Karar Künyesi
25 hesap grubunda kayıtlı bir kısım duran varlık için amortisman ayrılmadığı, bir kısım duran varlık için de kayıtlı değerinden daha fazla amortisman ayrıldığı görülmüştür.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 187’nci maddesinin ikinci fıkrasının (ç) bendinde, bir yıldan fazla kullanılabilen ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz kalan maddi duran varlıklar için amortisman ayrılacağı belirtilmiştir.
Aynı Yönetmeliğin 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının niteliğini açıklayan 202’nci maddesinde bu hesabın, maddi duran varlık bedellerinin ekonomik ömrü içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Söz konusu Yönetmeliğin 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının işleyişini açıklayan 203’üncü maddesine göre maddi duran varlıklar hesapları için ayrılan amortisman tutarları yıl sonunda bu hesaba alacak, 630 Giderler Hesabına borç kaydedilmelidir.
Yapılan incelemede; bazı maddi duran varlıklar için amortisman ayrılmadığı, bazı maddi duran varlıklar için ise kayıtlı değerinden daha fazla tutarda amortisman ayrıldığı görülmüştür. Bahse konu maddi duran varlıklara ilişkin bilgiler aşağıdaki tablolarda yer almaktadır.
Tablo 8: Amortisman Ayrılmayan Kalemler
Hesap Kodu | Hesap Adı | Varlıkların Toplam Değeri (TL) |
251 | Barajlar | 16.172,91 |
251 | Meydanlar | 8.982.203,48 |
251 | Mesire Yerleri | 857.538,43 |
251 | Rekreasyon Alanları | 3.657.103,08 |
251 | Pazar Yeri | 24.372.161,06 |
251 | Umuma Ait Binalar | 696.213,92 |
252 | Yurt ve Pansiyonlar | 372.517,90 |
252 | Bakımevi ve Huzurevleri | 1.496.519,90 |
252 | Kreş ve Gündüz Bakımevleri | 111.631,76 |
252 | Misafirhaneler | 19.364,15 |
252 | Müzeler,Sanat Galerileri | 1.386.691,67 |
252 | Hayvan Barınakları | 269.254,38 |
252 | Spor Sahaları | 170.559,87 |
252 | Spor Salonları | 6.427.954,80 |
252 | Stadyumlar | 8.410.540,07 |
252 | Oteller | 85.052,60 |
252 | Kültür ve Eğlence Merkezleri | 20.062.652,05 |
252 | Diğer | 68.594,30 |
253 | Güç Elektroniği ve Basınçlı Makineler ile Aletleri | 933.925,07 |
253 | Posta Makineleri | 19.500,00 |
253 | Etiketleme ve Numaralandırma Makineleri | 6.500,00 |
253 | Matbaacılıkta Kullanılan Makine ve Aletler | 13.676,40 |
254 | Tekneler | 1.781,80 |
254 | Botlar | 7.528,40 |
254 | Yatlar ve Kotralar | 47.649,08 |
255 | Basılı Yayınlar | 0,00 |
255 | Görsel ve İşitsel Kaynaklar | 415,50 |
255 | Bilgi Saklama Üniteleri | 24.544,00 |
Tablo 9: Kayıtlı Değerinden Fazla Amortisman Ayrılan Kalemler
Hesap Kodu | Hesap Adı | Varlıkların Toplam Değeri (TL) | Amortismanların Toplam Değeri (TL) | Fark (TL) |
253 | Ayırma, Sınıflandırma Makineleri | 19.788,00 | 584.947,04 | -565.159,04 |
252 | Mesleki Eğitim Merkezleri | 115.540,46 | 530.400,00 | -414.859,54 |
251 | Su İsale Hatları | 51.617,67 | 277.647,98 | -226.030,31 |
252 | Sağlık Ocakları | 0,00 | 159.120,00 | -159.120,00 |
252 | Kamu Konutları | 0,00 | 61.812,00 | -61.812,00 |
252 | Turizm Kompleksi | 700.000,00 | 742.560,00 | -42.560,00 |
255 | Ses, Görüntü ve Sunum Cihazları | 751.542,32 | 786.442,71 | -34.900,39 |
255 | Koruyucu Giysi ve Malzemeler | 23.137,82 | 43.278,44 | -20.140,62 |
254 | Kanolar ve Kayıklar | 0,00 | 18.840,02 | -18.840,02 |
255 | Bilgisayar Çevre Birimleri | 460.381,04 | 475.715,56 | -15.334,52 |
253 | Spor Amaçlı Kullanılan Cihaz ve Aletler | 149.403,50 | 162.607,70 | -13.204,20 |
255 | Büro Mobilyaları | 2.177.185,18 | 2.187.750,06 | -10.564,88 |
255 | Haberleşme Cihazları | 195.186,96 | 201.400,15 | -6.213,19 |
255 | Misafirhane, Konaklama ve Barınma Amaçlı Mobilyalar | 95.379,93 | 100.100,45 | -4.720,52 |
255 | Kontrol ve Güvenlik Sistemleri | 339.843,39 | 343.181,22 | -3.337,83 |
252 | Laboratuvarlar | 0,00 | 3.266,05 | -3.266,05 |
252 | Hangarlar, Antrepolar, Silolar ve Depolar | 40.000,00 | 42.432,00 | -2.432,00 |
252 | Kütüphaneler | 0,00 | 2.211,23 | -2.211,23 |
252 | Diğer | 0,00 | 1.530,88 | -1.530,88 |
255 | Teksir ve Çoğaltma Makineleri | 136.173,67 | 137.673,50 | -1.499,83 |
252 | Diğer | 0,00 | 1.406,34 | -1.406,34 |
252 | Diğer Binalar | 0,00 | 1.117,15 | -1.117,15 |
255 | Hastanede Kullanılan Demirbaş Niteliğindeki Taşınırlar | 51.146,40 | 51.625,49 | -479,09 |
255 | Salon Sporlarında Kullanılan Demirbaşlar | 7.001,50 | 7.149,00 | -147,50 |
252 | Diğer | 0,00 | 47,67 | -47,67 |
255 | Masa ve Sehpalarda Sergilenen Süs Eşyaları | 0,00 | 0,02 | -0,02 |
TOPLAM | -1.610.934,82 |
Konuya ilişkin idare cevabında amortisman kayıtlarının 2021 yılsonu işlemlerinde düzeltileceği belirtilmiş olmakla birlikte, hatalı uygulamalar nedeniyle kurumun 2020 yılı mali tablolarında 257 Birikmiş Amortismanlar Hesabının hatalı görünmesine sebep olunmuştur.