Karar Künyesi
Şirket tarafından faaliyet alanlarında kullanılmak üzere satın alınan bazı gıda ve tüketim malzemeleri; 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı yerine, 157-Diğer Stoklar Hesabında izlenmektedir.
(1) seri no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap Planı Açıklamaları” bölümünde, 150- İlk Madde ve Malzeme Hesabı için yapılan açıklamaya göre; üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak üzere işletmede bulundurulan hammadde,
yardımcı madde, işletme malzemesi, ambalaj malzemesi ve diğer malzemeler bu hesapta izlenmektedir.
Aynı Tebliğ’in 157-Diğer Stoklar Hesabı için yapılan açıklamasında ise; hesap grubu içindeki stok hesaplarının hiç birinin kapsamına alınmayan ürün, artık ve hurda vb. gibi kalemlerin bu hesapta yer alacağı ifade edilmektedir.
Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere; Şirketin tabi olduğu muhasebe sistemi gereği 157-Diğer Stoklar Hesabı, diğer stok hesaplarının hiç birinin kapsamına alınmayan ürün, artık ve hurda gibi kalemlerin izlenmesinde kullanılmaktadır. Üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak üzere işletmede bulundurulan hammadde, yardımcı madde, işletme malzemesi, ambalaj malzemesi ve diğer malzemelerin ise 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenmesi gerekmektedir.
Şirketin merkez depo dönem sonu (31.12.2020) sayım tutanağı ile mizanının incelenmesinde; Şirket tarafından faaliyet alanlarında kullanılmak üzere satın alınan bazı gıda ve tüketim malzemelerinin 157-Diğer Stoklar Hesabı’nda izlendiği görülmüştür. Bu malzemelere ilişkin bilgiler aşağıdaki tabloda yer almaktadır:
Tablo 11: İlk Madde ve Malzeme Hesabı Yerine, Diğer Stoklar Hesabında İzlenen Malzemeler Tablosu
31.12.2020 Tarihli Mizan Verileri; | ||||
Hesap Kodu | Hesap Adı | Borç (TL) | Alacak (TL) | Borç Bakiye (TL) |
157 | DİĞER STOKLAR | 844.397,81 | 696.905,56 | 147.492,25 |
157.01 | DETERJANLAR | 93.313,36 | 93.313,36 | |
157.01.001 | Sıvı Deterjanlar | 93.313,36 | 93.313,36 | |
157.02 | SARF MALZEMELERİ | 510.889,00 | 510.889,00 | |
157.02.001 | Havlu Ve Peçeteler | 65.896,57 | 65.896,57 | |
157.02.002 | Servis Malzemeleri | 355.798,67 | 355.798,67 | |
157.02.003 | Genel Kullanım Malzemeleri | 89.193,76 | 89.193,76 | |
157.03 | KIRTASİYE MALZEMELERİ | 15.075,80 | 15.075,80 | |
157.03.001 | Kırtasiye ve Büro Malzemeleri | 15.075,80 | 15.075,80 | |
157.100 | DİĞER STOKLAR | 225.119,65 | 77.627,40 | |
Merkez Depo 31.12.2020 Tarih İtibariyle Sayım Tutanağı; | ||||
Stok Kodu | Stok İsmi | Birimi | Miktarı | Sayım Miktarı |
157.02.53 | Stick Şeker | Adet | 276.500,00 | 276.500,00 |
157.02.55 | Kare Beyaz Şeker | Adet | 106.000,00 | 106.000,00 |
157.02.56 | Kare Esmer Şeker | Adet | 27.500,00 | 27.500,00 |
Söz konusu denetim tespitine binaen, Şirket tarafından; 2021 yılından itibaren ilgili Tebliğ’e istinaden, faaliyet alanlarında kullanılmak üzere satın alınan gıda ve tüketim malzemelerinin 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenceği belirtilmiştir.
Sonuç olarak, üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak üzere işletmede bulundurulan hammadde, yardımcı madde, işletme malzemesi, ambalaj malzemesi ve diğer malzemelerden oluşan stok kalemlerinin; 157-Diğer Stoklar Hesabı yerine 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabında izlenmesi gerekmektedir.