Belediye tarafından alınan teminatların, vadesine bakılmaksızın 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği görülmüştür.

Bilançonun temel ilkelerine göre; kamu idarelerinin vadesi bir yıl veya faaliyet dönemiyle sınırlı olan yükümlülükleri bilançoda kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde, vadesi bir yılı aşan yükümlülükleri ise uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde gösterilir. Dönem sonlarında uzun vadeli hesaplarda yer alan yükümlülüklerden vadeleri bir yılın altına inenler, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 320’nci ve 321’inci maddesinde; mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların 430 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerektiği, bu hesaba kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına düşenlerin ise dönem sonunda 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemede, Belediye’nin teminatları takip etmek için etkin bir sisteminin olmadığı ve alınan teminatların süreleri itibarıyla, uzun veya kısa vade ayrımı yapılmaksızın, tamamının 330 Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında takip edildiği tespit edilmiştir. Mali tabloların Kurum’un yükümlülüklere ilişkin doğru ve güvenilir bilgi sunmasına engel teşkil eden ve 2018 yılı Sayıştay Denetim Raporu’na da konu edilen hususun 2020 yılında da devam ettiği görülmektedir.

Etkin bir muhasebe ve mali yönetim sisteminin gereği olarak Belediye’nin aldığı teminat ve benzeri nitelikteki değerleri vadesine göre sınıflandırarak mevzuat hükümlerine uygun bir şekilde kayıtlara alması gerekmektedir.