Şirketin işlettiği İstanbul Kitapçıları depo ve şube stokları ile mevcut stoklarının uyumlu olmadığı görülmüştür.

(1) sıra No.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap planı açıklamaları” başlıklı ekinde; herhangi bir değişikliğe tabi tutulmadan satmak amacı ile işletmeye alınan ticari mallar ve benzeri kalemlerin 153-Ticari Mallar Hesabında izleneceği, satın alınan ticari malların maliyet bedeli ile bu hesaba borç, satılması veya herhangi bir nedenle ambardan çekilmesinde ise maliyet bedeli ile alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Aynı Tebliğin ekinde; sayımlar sonucunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlıklar noksanlarıyla, tesellüm sırasında ortaya çıkan noksanların geçici olarak 197-Sayım Tesellüm Noksanları Hesabında izleneceği, noksanlığın ortaya çıkması ile bu hesaba borç, sorumlularından tahsili veya zarar kaydedilmesi halinde ise bu hesaba alacak kaydedileceği, sayımlar sonunda tespit edilen kasa, stok ve maddi duran varlıklar fazlalarıyla, üniteler arası yollamada ortaya çıkan fazlaların geçici olarak 397-Sayım Tesellüm Fazlaları Hesabında izleneceği, fazlalığın ortaya çıkması halinde emsal değer üzerinden bu hesaba alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

Buna göre Şirketin, satmak üzere satın aldığı ürünleri 153-Ticari Mallar Hesabında izlemesi, belirli aralıklarla yapılacak sayımlar sonucunda tespit edilen sayım noksanları ya da fazlalarını sırasıyla 197-Sayım Tesellüm Noksanları Hesabı ile 397- Sayım Tesellüm Fazlaları Hesabına kaydederek fiili stok durumu ile mali tabloları uyumlaştırılması, ayrıca noksanlıklara ilişkin sorumlulardan tahsilat süreçlerini başlatması gerekmektedir.

Yapılan incelemede, Şirketin stok sayımlarına ilişkin sunduğu belgelerden, aşağıdaki tabloda da yer verildiği üzere, fiili stoklar ile stok sistemindeki miktarların uyumlu olmadığı görülmüştür. Akabinde Şirket, personel tarafından yapılan eşleştirmeler neticesinde, stok programından kaynaklı problemler nedeniyle, satışı yapıldığı halde bazı ürünlerin stok düşümlerinin yapılmadığının anlaşıldığını, düşümler yapıldıktan sonra ise yine 1.949 adet ürünün fazla olduğunu ifade etmiştir.

Tablo 3: Stok Sayım Sonuçlarına İlişkin Veriler

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, Şirket tarafından, stokların tutulduğu uygulama ile Şirketin satış yazılımı uygulaması arasındaki uyum sorununun giderildiği, stok ve satış veri akışının sağlıklı ve uyumlu bir şekilde gerçekleştirilmesinin sağlandığı, bu entegrasyon ve iyileştirme ile birlikte, 2023 Mart ayı sayımının başarılı bir şekilde gerçekleştirildiği, sayım farklarının makul sınırlar dahilinde kaldığı, ana depo sayım sonuçlarına göre tespiti yapılan eksik ürünlerin, “Depo ve Lojistik Hizmet Alım Sözleşmesi” gereği, yüklenici firmaya fatura edileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak, Şirket stoklarının programdan kaynaklı hatalar sonucu güvenilir bilgi

sunmadığı, program kaynaklı hataların giderilmesi amacıyla manuel yapılan eşleştirmeler sonucunda da yılsonunda stokların fazlalık verdiği; buna göre stok yazılımından kaynaklanan hatalar yanında ayrıca stok yönetim süreçlerinin sağlıklı sonuç üretmediği ve 2022 yıl sonu itibarıyla 15-Stoklar Hesap grubunun mali tablolarda güvenilir bilgi sunmadığı kanaatine varılmıştır.