Üniversitenin sosyal ve ticari tesisler işletmesinde 5.000.000,00 TL sermaye payı bulunmasına rağmen bu payın mali tabloda izlenmediği görülmüştür.

Ankara Üniversitesi Senatosunun 18.06.2019 tarih ve 4659 sayılı Kararı ile kabul edilen Ankara Üniversitesi İktisadi İşletme Yönergesi’nin;

18’inci maddesinde “Yönetim Kurulunun aksine bir kararı yoksa yılsonunda oluşan dönem net karının % 50’si İktisadi İşletme sermayesine eklenir. Tahsis edilen veya taahhüt edilen sermayeden henüz ödenmemiş kısmın tamamlanması halinde Yönetim Kurulunca sermaye artırımı kararı alınır. Kurumlar Vergisi ödendikten sonra bakiye kar tutarı, SKS Daire Başkanlığının öz geliri olarak Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı hesabına yatırılır.”

Geçici 2’nci maddesinde “Ankara Üniversitesi İktisadi İşletmesinin sermayesi bu yönergenin yürürlüğe girdiği tarih itibariyle 5.000.000 TL olarak belirlenmiştir. İşletmenin ödenmiş sermaye tutarı, tahsis edilen sermaye tutarına ulaşıncaya kadar, elde edilen dönem sonu kârları yönergenin 19’uncu maddesi kriterlerine göre ödenmemiş sermayeye mahsup edilir. Bağışlar, varsa öncelikle ödenmemiş sermayeye mahsup edilir. Ödenmiş sermaye tutarı, tahsis edilen sermaye tutarına ulaştıktan sonra elde edilen bağış ve yardımlar, tahsis edilen sermaye tutarına bakılmaksızın sermayeye eklenir.” düzenlemesi yapılmıştır.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 159’uncu maddesinde 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kâr ve zararlar ile bu kurumların ödenmemiş sermayelerine mahsup edilenlerin izlenmesi için, 165’inci maddesinde ise 247 Sermaye Taahhütleri Hesabının mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlarla ilgili sermaye taahhütlerinin izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 160’ıncı maddesinde ise;

“Mal ve hizmet üreten kuruluşlara gerek nakdi sermaye ve gerekse ayni sermaye şeklindeki iştirakler gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedilir. Sermayesine iştirak edilen mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımlardan bu hesapta kayıtlı tutarların, kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerekir.” denilmektedir.

Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere, 5.000.000,00 TL sermaye payının Üniversitenin 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında yer alması, diğer taraftan İşletme tarafından bildirilecek sermaye taahhüdü ödemeleri doğrultusunda işlemlerin sürdürülmesi gerekmektedir. Ankara Üniversitesi mali tablosunun incelenmesinde; söz konusu sermaye payının muhasebe kayıtlarında takip edilmediği görülmüştür.

Sermayesine iştirak edilen Ankara Üniversitesi Sosyal ve Ticari Tesisler İşletmesindeki payın muhasebe kayıtlarına alınmaması 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı ile 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında 5.000.000,00 TL hataya sebep olmuştur.

İdare tarafından bulguda bahsedilen hususla ilgili gerekli muhasabe kayıtlarının yapıldığı ifade edilmiş olmakla birlikte 2022 yılında yapılan bu işlemin 2021 yılı mali tablolarındaki hatayı düzeltici bir etkisi bulunmamaktadır.