Karar Künyesi
31.12.2020 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan ve ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gereken yapım işlerine ait harcamalar halihazırda 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlıdır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 204 ve 205’inci maddelerine göre; yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmesi, tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların da bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilmek suretiyle muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.
İdarenin hesap ve işlemleri incelendiğinde; aşağıdaki tabloda görüleceği üzere 31.12.2020 tarihi itibariyle geçici kabulü yapılan yapım işlerine ait toplam 32.010.968,45 TL’nin 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında kayıtlı olduğu tespit edilmiştir. Halbuki
geçici kabul tarihi itibariyle 8.127.768,45 TL’nin 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına, 23.883.200,00 TL’nin 252-Binalar Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.
Tablo 10: Geçici Kabulu Yapılıp İlgili Varlık Hesabına Aktarılmayan Yapım İşleri
İhale No | Geçici Kabul Tarihi | İşin Adı | İşin Tutarı (TL) |
2019/549910 | 14.12.2020 | Üsküdar İlçesi 2020 Yılı Duvar Yapım İşi | 4.310.743,14 |
2020/207527 | 01.10.2020 | Bağlarbaşı Kültür Merkezi Önü Teknolojik Yöntem İle Su Yalıtımı Yapılması Ve Sert Zemin Düzenleme İşi | 1.527.904,12 |
2018/203381 | 28.08.2020 | Ferah Mahallesi Yaşam Merkezi Yapım İşi | 23.883.200,00 |
2019/194370 | 2019 | 2019 Yılı Asfalt Yama Yapım İşi | 2.289.121,19 |
Toplam | 32.010.968,45 |
Denetim tespitine binaen, İdare tarafından; 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenmekte olan yatırımlardan tamamlananların ilgili hesaplara aktarıldığı, 31.05.2021 tarihli ve 6902 no.lu yevmiye kaydı ile 251-Yer altı ve Yerüstü Düzenleri Hesabına 7.439.824,32 TL, 252-Binalar Hesabına ise 11.427.589,43 TL’nin aktarıldığı ifade edilmiştir.
Ancak, bulguda belirtilen tutarlar ile İdarenin 2021 yılında yaptığı muhasebe kayıtları uyumlu değildir. Kaldı ki, düzeltme kayıtları yılında yapılmamıştır. Bu nedenle, İdarenin 2020 yılı mali tablolarında, 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 32.010.968,45 TL fazla tutarla, 251-Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 8.127.768,45 TL ve 252-Binalar Hesabı ise 23.883.200,00 TL eksik tutarlarla yer almıştır.