2016 yılında muhasebe kayıtlarına alınmış olan sayım fazlasının, 2022 yılı sonu itibarıyla geçici takip için kullanılması gereken 397 Sayım Fazlaları Hesabında izlenmeye devam edildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 397 Sayım Fazlaları Hesabının mahiyetinin izah edildiği 295’inci maddesinde; yapılan sayımlar neticesinde tespit edilen kasa, banka, döviz, alınan çek, menkul kıymetlerin sebepleri belirleninceye kadar geçici olarak kaydedilip izlenmesi için bu hesabın kullanılacağı, mezkûr Yönetmelik’in 397 Sayım Fazlaları Hesabının işleyişinin izah edildiği 296’ncı maddesinde ise; sayım neticesinde fazla çıkan değerlerin bu hesaba alacak, ilgili varlık hesabına borç kaydedileceği ve yapılan araştırma neticesi fazlalığın sebebi bulunamadığından gelir kaydedilmesi gereken tutarların bu hesaba borç, 600 Gelirler Hesabına alacak, diğer taraftan 805 Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800 Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedileceği ifade edilmiştir.

İdarenin mali tabloları incelendiğinde; 2016 yılında kayıtlara alınmış olan ve sebebi bulunamayan 39.317,60 TL tutarında sayım fazlasının 2022 yılı sonu itibarıyla 397 Sayım Fazlaları Hesabında izlenmeye devam edildiği, sayım fazlalarının geçici olarak takibi için kullanılması gereken mevzubahis hesapta takriben yedi yıl süreyle sayım fazlası takibatı yapıldığı anlaşılmıştır. Sebebi bulunamadığı için 600 Gelirler Hesabına alacak, 397 Sayım Fazlaları Hesabına borç kaydı yapılarak kapatılması gereken tutarın 397 no.lu hesapta izlenmeye devam edilmesi sebebiyle; 397 no.lu hesap bilançoda 39.317,60 TL fazla, 600 no.lu hesap ise faaliyet sonuçları tablosunda aynı tutarda noksan görünmektedir.

İdare tarafından verilen cevapta, 02.02.2023 tarihli ve 1466 no.lu yevmiye maddesi ile düzeltme kaydı yapıldığı belirtilmiştir. Ancak bu düzeltme 2023 yılı mali tablolarına yansıyacak olup 2022 yılı mali tablolarını etkilememektedir.

Sayım neticesinde ortaya çıkan fazlalığın geçici olarak 397 Sayım Fazlaları Hesabında

izlenmesi, fazlalık sebebi tespit edilemiyorsa 600 Gelirler Hesabına alacak 397 Sayım Fazlaları Hesabına ise borç kaydı yapılması suretiyle işlemin neticelendirilmesi gerekmektedir.