İdarenin kamu kurumlarından olan alacakları 139 Diğer kurum alacakları hesabında muhasebeleştirilmemiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 13 Kurum alacakları hesap grubu ile ilgili 100’üncü maddesinde; 13 Kurum alacakları hesap grubunun, kurumca yasal yetkilere dayanılarak verilen borçlardan bir yıl veya faaliyet dönemi içinde tahsili öngörülen alacakların izlenmesi için kullanılacağı ifade edilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 139 Diğer kurum alacakları hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği”

başlıklı 107’nci maddesinde;

“Diğer kurum alacakları hesabı, yukarıdaki hesaplar kapsamına girmeyen diğer kurum alacaklarının izlenmesi için kullanılır.” denilmektedir.

Ayrıca Yönetmelik’in 140 Kişilerden alacaklar hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği”

başlıklı 110’uncu maddesinde;

“Bu hesap, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesi için kullanılır.” hükmüne yer verilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri uyarınca; faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların 140 Kişilerden alacaklar hesabında, nakit olarak verilen borçlardan kaynaklanan alacaklar dışındaki kurum alacaklarının 139 Diğer kurum alacakları hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; kamu kurumlarından olan ve detaylarına aşağıdaki tabloda yer verilen toplam 11.223.894,58 TL tutarında alacağın 140 Kişilerden alacaklar hesabında izlendiği, 139 Diğer kurum alacakları hesabında muhasebeleştirilmediği tespit edilmiştir.

Tablo 12: Kamu Kurumlarından Alacaklar

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından özetle; muhasebe kayıtlarıyla ilgili hesaplarda gerekli düzeltmelerin yapıldığı ifade edilmiştir.

Ancak, söz konusu muhasebeleştirme işlemlerinin yılı içinde yapılmaması nedeniyle 2021 yılı mali tablolarında; 139 Diğer kurum alacakları hesabında 11.223.894,58 TL eksik, 140 Kişilerden alacaklar hesabında ise bu tutar kadar fazla bilgi oluşmuştur.