Karar Künyesi
Şirket tarafından icra takibi başlatılan alacaklar için yapılan masrafların Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında izlenmediği, gerçekte olan şüpheli alacaklar ile kayıtlardaki şüpheli alacakların farklı olduğu görülmüştür.
1 Sıra No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’ne göre; 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı; ödeme süresi geçmiş bu nedenle vadesi birkaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış senetli ve senetsiz alacakları kapsar.
Bir şüpheli alacağın icra takibi yapılması için masraflar yapılması ilgili alacağın tutarını artıracağı için yapılan masraf kadar şüpheli alacak tutarı kaydı yapılmalı ve bunlar için de karşılık ayrılmalıdır.
Yapılan incelemede şüpheli ticari alacakların muhasebe ve hukuk birimindeki tutarlarının aşağıdaki gibi olduğu görülmüştür:
Tablo 3: Şüpheli Alacakların Hukuk ve Muhasebe Birimindeki Tutarları
Borçlunun Adı-Soyadı/Unvanı | İcra Konusu Borç Tutarı (TL) | Hesapta Kayıtlı Tutarı (TL) |
D. İnş. Tur Gıda Nak. Taah. Ve Tic Ltd. Şti. | 2.500,00 | 2.500,00 |
M. B. | 6.552,36 | 6.500,00 |
A. A. | 9.617,51 | 9.500,00 |
Y. Deko. San. Ve Tic. Ltd. Şti. | 419,33 | 400,00 |
O. Ö. | 9.000,00 | 9.000,00 |
E. Hazır Gıda … San Ve Tic A.Ş. | 379.260,00 | 341.932,00 |
S. Teks. M. P. San. Ve Tic. Ltd. Şti. | 2.026,71 | 2.000,00 |
İ. Dayanıklı Tük. Mal. Paz. San. Ve Tic. Ltd. Şti. | 53.480,13 | 5.373,80 |
S. Yemek Otomasyon Temizlik Gıda San.Ve Tic.A.Ş. | 8.140,46 | 7.862,06 |
İ. Enerji Kimya İnş. Turizm Org. San Tic Ltd. Şti. | 2.232,90 | 2.100,00 |
Y. C. | 8.506,30 | 6.000,00 |
A. Teks. Z. Oto. İnş. Mat. San. Ve Tic. Ltd. Şti. | 5.077,67 | 5.000 |
O. S. Reasürans Brokerliği Anonim Şirketi | 9.448,20 | 9.150,01 |
K. F. | 546,60 | 525,00 |
G. Tekstil Pazarlama San Dış Tic Ltd. Şti | 3.624,21 | 3.480,00 |
1-S.S. 2- B. I. Yardımlaşma Derneği | 48.354,25 | 42.430,36 |
R. Teks. Gıda İnş. Den. Tur. Ve Dış Tic. Ltd. Şti. | 77.124,38 | 76.000,00 |
P. Fuarcılık A.Ş. | 507.400,00 | 507.400,00 |
S. Y. | 34.738,41 | 34.738,41 |
Toplam | 1.168.049,42 | 1.071.891,64 |
Tablodan görüleceği üzere icra takibindeki şüpheli alacakların toplamı 1.1.68.049,42.- TL iken muhasebe kayıtlarındaki toplamı 1.071.891,64.-TL olup aradaki fark 96.157,78.- TL’dir.
Söz konusu 96.157,78 TL’lik tutarın 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabına kaydedilmesi ve bu tutarlar için karşılık ayrılması gerekmektedir.