Karar Künyesi
Üniversitenin mali tabloları, muhasebe ve hukuk müşavirliği kayıtları üzerinde yapılan incelemelerde Hukuk Müşavirliği tarafından takibi yapılan ve faaliyet alacakları ile kurum alacakları dışında kalan alacakların 140- Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı olmadığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği'nin 140- Kişilerden Alacaklar Hesabının niteliğine ilişkin 82'nci maddesinde bu hesabın, kamu idarelerinin faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan ve kamu idarelerince tespit edilen kamu zararından doğan alacaklar ile diğer alacakların izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmelik'in 83'üncü maddesinde ise kişilerden alacaklar hesabına alınarak takibi gereken alacakların; kontrol, denetim, inceleme, kesin hükme bağlama veya yargılama sonucunda ortaya çıkacağı ifade edilmiştir. Bahsi geçen Yönetmelik hükümlerine göre 140-Kişilerden Alacaklar Hesabına kaydedilmesi gereken alacaklar, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan, tespit edilen kamu zararları veya diğer alacaklardır. Bu hesaba kaydedilmesi gereken alacaklar; kontrol, denetim, inceleme, kesin hükme bağlama veya yargılama sonucunda tespit edilmektedir.
Üniversite hukuk müşavirliği dosyaları ile muhasebe kayıtlarının incelenmesi neticesinde; Hukuk Müşavirliği tarafından takip edilen çeşitli alacakların (Kurum tarafından yapılan kontrol/incelemeler sonucunda ortaya çıkan alacaklar, mahkeme ilamından kaynaklı alacaklar, fazla ödenen maaş alacağı, yapım işinden kaynaklanan alacaklar, işçilere ödenen kıdem tazminatlarının rücu edilmesine ilişkin alacaklar, fazla ve yersiz ödemelerden kaynaklanan alacaklar vb.) muhasebe sisteminde 140- Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı olmadığı görülmüştür.
Detayı aşağıdaki tabloda gözüken 4 dava nedeni ile 31.12.2020 tarihi itibari ile 1.295.759,83 TL anapara, 578.066,57 TL faiz olmak üzere toplam alacak miktarı 1.873.826,40 TL’dir.
Dosya No | Alacak Türü | Anapara | Faiz | Toplam Alacak |
2019/299 | Kamu Tarafından Kaynaklı Rücuen Tazmin | 10.453,70 | 3.123,82 | 13.577,52 |
2020/501 | Taahhütname ve Kefalet Senedinden Kaynaklı | 170.468,67 | 154.467,00 | 324.935,67 |
2020/498 | Taahhütname ve Kefalet Senedinden Kaynaklı | 573.185,33 | 201.922,54 | 775.107,87 |
2020/500 | Taahhütname ve Kefalet Senedinden Kaynaklı | 541.652,13 | 218.553,21 | 760.205,34 |
Kamu İdaresinin verdiği yanıttan bulgu konusu tespitleri düzeltici yönde muhasebe işlemlerinin 2021 yılında yapıldığı anlaşılmıştır. Ancak, söz konusu eksiklik neticesinde, Kurumun 2020 yılı bilançosunda 140- Kişilerden Alacaklar Hesabı olması gerekenden 1.873.826,40 TL tutarında düşük görünmekte olup bu durum mali tabloların doğru ve güvenilir veri üretmesini olumsuz etkilemiştir.
Hukuk müşavirliğince yürütülen dosyalarda muhasebeleştirme gerektiren konuların (alacak işlemleri, yapılan tahsilatlar vb.) tespiti ve gerekli muhasebeleştirme işlemlerinin yapılması için birimler arası koordinasyonun sağlanmasının gerekli olduğu değerlendirilmektedir.