Döner Sermaye İşletmesine yatırılan sermaye hususunda, İşletme muhasebe kayıtları ile Üniversite Özel Bütçe muhasebe kayıtları arasında tutarsızlık bulunduğu ve İşletme muhasebe kayıtlarının hatalı olduğu tespit edilmiştir.

Döner Sermaye İşletmesi bilançosunda 500 Sermaye Hesabında 20,00 TL bulunurken aynı olması gereken Üniversite Özel Bütçe bilançosundaki 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 11.264.333,25 TL bulunduğu görülmüştür.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin 30’uncu maddesine göre bilanço ilkelerinin amacı, sermaye koyan veya sonradan kârı işletmede bırakanların işletmeye sağladıkları kaynaklar ve bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıt, hesap ve tablolarında tespit edilmesi ve gösterilmesi yoluyla belli bir tarihte işletmenin mali durumunu açıklıkla ve ilgililer için gerçeğe uygun olarak yansıtmaktır.

Merkezî Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen 163’üncü maddesinde, döner

sermayeli kuruluşlara gerek nakdi gerekse ayni sermaye şeklinde yapılacak iştiraklerin gerçeğe uygun değerleri ile bu hesaba kaydedileceği; sermaye katılımı tutarlarının döner sermayeli kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarla eşit olması gerektiği ifade edilmiştir. Yine mezkur Yönetmelik’in ilgili hesabın işleyişini düzenleyen 164’üncü maddesinde ise döner sermayeli kuruluşlara taahhüt edilen sermaye tutarlarının bu hesaba borç, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabına alacak kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Bu nedenle Döner Sermaye İşletmesinin bilançosundaki 500 Sermaye Hesabı ile Üniversite Özel Bütçe bilançosundaki 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının birbiri ile uyumlu olması gerekmektedir.

Döner Sermaye İşletme Müdürlüğü, kendi bilançosundaki 500 Sermaye Hesabı tutarının 20 TL olduğunu, bulguda belirtilen 11.264.333,25 TL tutarındaki hatanın Üniversite Özel Bütçesinin 01.06.2015 tarih ve 4875 yevmiye no.lu muhasebe kaydının bulunduğu muhasebe işlem fişine dayandığını dolayısıyla söz konusu hatanın Üniversite Özel Bütçe bilançosundaki 242 Döner Sermayeli Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının 20,00 TL olarak düzeltilmesiyle çözülebileceğini bildirmiştir.

Yapılan incelemede Döner Sermaye İşletmesi bilançosunun doğru olduğu, söz konusu hatanın Üniversite Özel Bütçe muhasebe kayıtlarının düzeltilmesi suretiyle giderilebileceği anlaşılmıştır.

Bu nedenle Üniversite ile İşletme muhasebe kayıtları arasında tutarsızlığa yol açan ve İşletmenin sermayesinin 11.264.313,25 TL eksik görülmesine neden olan hatanın giderilerek kayıtların birbirine uyumlu hale getirilmesi gerekmektedir.