26 Mayıs 2006 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan Kamu İdarelerinde Stratejik Planlamaya İlişkin Usûl ve Esaslar Hakkında Yönetmelik’te belirtilen kamu idarelerince hazırlanacak stratejik planların genel çerçevesini belirlemek amacını taşıyan Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzunda stratejik planda bulunması gereken temel unsurlar şu şekilde sayılmıştır;

• Durum analizi (özet)

  
  

• Katılımcılığın nasıl sağlandığına ilişkin açıklama

  
  

• Misyon, vizyon, temel değerler

  
  

• En az bir amaç

  
  

• Her amacın altında en az bir hedef

  
  

• Hedef ölçülebilir şekilde ifade edilememişse ölçüm kriter(ler)

  
  

• Stratejiler

  
  

• Tüm amaç ve hedefleri içeren beş yıllık tahmini maliyet

Öte yandan 30.04.2015 tarih ve 29342 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan “Kamu İdareleri İçin Hazırlanacak Stratejik Planlara Dair Tebliğ'in III. Kısmında, “Amaç ve hedefler seviyesinde maliyetlendirme ve bunlara ilişkin kaynak tablolarının yer alması”, “Uygulamanın izlenmesi ve değerlendirilmesine yönelik sistem tasarımının yapılması” gerektiği ifade edilmiştir.

Stratejik Planda tüm amaç ve hedeflerin karşılığı olan beş yıllık tahmini maliyetleri gösteren “Maliyet Tablosu” (Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu Tablo:4) ile bu maliyetlerin karşılanacağı kaynakları gösteren “Kaynak Tablosu” na (Kamu İdareleri İçin Stratejik Planlama Kılavuzu Tablo:5) yer verilmemiştir. Kamu İdareleri için Stratejik Planlama Kılavuzunun “Maliyetlendirme” başlıklı 6 ncı bölümünde; “Maliyetlendirme sürecindeki temel amaç, geliştirilen politikaların ve bunların yansıtıldığı amaç ve hedeflerin gerektirdiği maliyetlerin ortaya konulması suretiyle politika tercihlerinin ve karar alma sürecinin rasyonelleştirilmesine katkıda bulunmaktır. Maliyetlendirme, kamu idarelerinin stratejik planları ile bütçeleri arasındaki bağlantıyı güçlendirmeyi ve harcamaların önceliklendirilmesi sürecine yardımcı olmayı amaçlamaktadır. Kuruluşun amaç ve hedeflerine yönelik stratejiler doğrultusunda gerçekleştirilecek faaliyet ve projeler ile bunların kaynak ihtiyacı bu aşamada belirlenir.” denildikten sonra maliyetlendirmenin nasıl yapılacağı açıklanmıştır.

Buna göre her bir hedef için gerekli faaliyet ve projelerin maliyet tahminlerinin yapılarak bir hedefin yaklaşık maliyetine, hedeflerin maliyet tahmini toplamından her bir amacın tahmini maliyetine, amaç maliyetleri toplamından ise stratejik planın o yılki tahmini maliyetine ulaşılması öngörülmüştür. Kılavuzda yer alan 4 numaralı “maliyet tablosu” yardımıyla da planın 5 yıllık tahminî maliyetinin ortaya konacağı belirtilmiştir.

Kurumun Tablo 4'te belirtilen toplam maliyetleri, elde edeceği kaynaklarla karşılaştırması maksadıyla, yıllar itibariyle hangi kaynaklardan hangi gelirlerin elde edileceği hususundaki tahminini Tablo 5'te gösterilen kaynak tablosundan yararlanmak suretiyle gerçekleştirebileceği ve öngörülen maliyetler ile tahmin edilen kaynakların örtüşmemesi halinde yapılabilecek düzenlemelerin neler olduğu da aynı bölümde açıklanmıştır. Kılavuzda yer alan maliyetlendirmeye ilişkin bu açıklamalarına rağmen, stratejik planda “Maliyet Tablosu” ve “Kaynak Tablosu”nun bulunmaması, kurumun öngördüğü stratejik amaç ve hedeflerin maliyetleri hususunda hem karar alıcılara hem de kamuoyuna yeterli bilgi sunulmaması ve stratejik amaç ve hedeflerin kurumun imkânları ile ilişkilendirilmediği anlamına gelmektedir.

Stratejik Planda Maliyet Tablosu ile bu maliyetlerin karşılanacağı kaynakları gösteren Kaynak Tablosunun yer alması gerekmektedir

Kamu idaresi cevabında; “İdaremizce geçmiş yıllarda hazırlanan Stratejik Plan’da amaç ve hedeflerin karşılığı beş yıllık tahmini maliyetler gösteren “Maliyet Tablosu’’na yer verilmemiş olup, hazırlanacak olan 2020-2024 Stratejik Plan ‘da amaç ve hedeflerin maliyet tablosu ile bu maliyetlerin karşılanacağı kaynakları gösteren tablo hazırlanacaktır.” denilmiştir.

Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından gönderilen cevapta özetle; bulguda belirtilen hususların kabul edildiği ve 2020-2024 Stratejik Planında amaç ve hedeflere ilişkin maliyet tablosu ile bu maliyetlerin karşılanacağı kaynakları gösteren tabloların hazırlanacağı ifade edilmiştir.

Bulgu konusu edilen tespitlerin devam edip etmediği takip eden denetim dönemlerinde izlenecektir.