İller Bankası A.Ş.’ye ödenen ortaklık payı tutarı ile Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı borç bakiyesinin örtüşmediği tespit edilmiştir.

6107 sayılı İller Bankası Anonim Şirketi Hakkında Kanun’un “Ortaklık yapısı ve sermaye” başlıklı 4’üncü maddesinin birinci fıkrasında; Bankanın ortaklarının il özel idareleri ve belediyeler olduğu, üçüncü fıkrasında ise; ilgili mevzuatı gereğince her ay Hazine ve Maliye Bakanlığı ile İller Bankası tarafından dağıtılacak vergi gelirleri paylarının toplamı üzerinden aylık olarak yüzde iki oranında kesilecek miktarın, Bankanın ödenmiş sermayesine ekleneceği hüküm altına alınmıştır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Hesabın niteliği” başlıklı 178’inci maddesinde; 240- Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının kanuni yetkilere dayanılarak mali kuruluşların sermayesine iştirak edilen tutarların izlenmesi için kullanılacağı, hesaba ilişkin işlemleri belirten 179’uncu maddesinde ise, mali kuruluşlara gerek nominal sermaye gerekse ayni sermaye transferi şeklindeki iştiraklerin gerçeğe uygun değeri ile bu hesaba kaydedileceği, sermayesine iştirak edilen mali kuruluşlara nakdi veya ayni sermaye şeklindeki katılımların bu hesaptaki kayıtlı tutarları ile ilgili mali kuruluşların öz kaynak hesaplarında karşılık olarak yer alan tutarlarının eşit olması gerektiği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda yer verilen mevzuat hükümleri bir arada değerlendirildiğinde, belediyelerin İller Bankasının ortağı olduğu, vergi gelirleri payından her ay kesilen yüzde ikiye karşılık gelen tutarın belediyenin İller Bankası sermayesine iştiraki olarak eklenerek söz konusu tutarların muhasebe birimi tarafından 240- Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerekmektedir.

Tablo 10: Karabağlar Belediyesi İller Bankası Sermaye Payı Toplamı

Ancak yapılan incelemede, 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 19.799.439,95 TL tutarında bir kaydın yer aldığı, oysa İller Bankası veri tabanından alınan bilgilere göre kurumun İller Bankasındaki ortaklık payının yukarıda tabloda yer verildiği şekilde 24.307.962,10 TL olduğu tespit edilmiştir. Bu durum 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabının bilançoda 4.508.522,15 TL eksik görünmesine neden olduğundan ilgili tutarların muhasebe birimi tarafından 240-Mali Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında izlenmesi gerekmektedir.