Kurum tarafından yapılan uzun vadeli borçlanmalara ilişkin faiz tutarlarının tamamının ilgili yılda giderleştirildiği tespit edilmiştir.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel kavramlar” başlıklı 5’inci maddesinde “Dönemsellik” kavramına ilişkin olarak; kamu idarelerinin faaliyetlerinin, belirli dönemlerde raporlanacağı ve her dönemin faaliyet sonuçlarının diğer dönemlerden bağımsız olarak saptanacağı öngörülmüştür.

Anılan Yönetmelik’in “Faiz giderleri ve faiz gelirleri” başlıklı 36’ncı maddesinde; kamu idarelerinin yaptıkları borçlanmalar dolayısıyla tahakkuk eden faizlerin, ilgili oldukları dönemlere gider yazılacağı ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 381 Gider Tahakkukları Hesabının niteliğini düzenleyen 289’uncu maddesinde; bu hesabın, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılacağı,

Hesaba ilişkin işlemlerin anlatıldığı 290’ıncı maddesinde; uzun veya kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek olan işlemiş faiz tutarının bu hesaba kaydedileceği belirtilmiştir.

Aynı Yönetmelik’in 481 Gider Tahakkukları Hesabının niteliğini düzenleyen 338’inci maddesinde; bu hesabın, uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan borçların izlenmesi için kullanılacağı,

Hesaba ilişkin işlemlerin anlatıldığı 339’uncu maddesinde ise; uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki hesaplarda yer alan iç ve dış mali borçlar için ay sonlarında hesaplanan ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenecek olan işlemiş faiz giderlerinin bu hesaba kaydedileceği ifade edilmiştir.

Kurumun muhasebe verileri ve mali tabloları üzerinde yapılan incelemelerde, 2020 yılı öncesinde muhasebe kayıtlarına alınan borçlanmalara ilişkin faiz tutarının tamamının giderleştirildiği, bu kredilere ilişkin cari dönemde 381 Gider Tahakkukları Hesabı kullanılarak 924.879,14 TL faiz ödendiği, dönem sonu yapılan işlemler neticesinde cari dönem sonrası ödenmesi planlanan 533.356,87 TL faiz tutarının ise 481 Gider Tahakkukları Hesabına alındığı tespit edilmiştir.

Kurum tarafından borçlanmalara ilişkin tahakkuk edecek faizlerin ilgili oldukları yılda giderleştirilmesi konusunda gerekli tedbirlerin alındığı belirtilmiştir. Bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.

Sonuç olarak, cari dönem öncesi yapılan borçlanmalara ilişkin faiz giderlerinin hatalı olarak peşinen tahakkuk ettirilmesi nedeniyle 481 Gider Tahakkukları Hesabı olması gerektiğinden 533.356,87 TL fazla gösterilmekte olup 2020 yılı bilançosu bu hesaba ilişkin doğru ve güvenilir bilgi sunmamaktadır.