Karar Künyesi
Geçici kabul işlemleri tamamlanmış bir kısım maddi duran varlığa ilişkin harcamaların ilgili varlık hesaplarına aktarılmadığı görülmüştür.
Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabının niteliğine ilişkin 187’inci maddesinde bu hesabın kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin, geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için
kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Anılan Yönetmelik’in 188’inci maddesinde ise tamamlanıp geçici kabulü yapılan işlere ilişkin tutarların 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabına alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedileceği belirtilmiştir.
Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere 258-Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında izlenen her türlü giderlerin, geçici kabul işlemlerinin tamamlanmasının ardından, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılması gerekmektedir. Karabük Üniversitesi 2019 yılı yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde; bir kısım yapım işine ilişkin olarak geçici kabul işlemleri yapılmasına rağmen ilgili maddi duran varlık hesaplarına gerekli aktarmaların yapılmadığı görülmüştür. Söz konusu uygulama neticesinde, ayrıntısı aşağıda yer alan tabloda görüleceği üzere, kurumun 2019 yılı bilançosunda 258- Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı 64.889.339,52 TL tutarında fazla yer almaktadır.
Tablo 3: İlgili Maddi Duran Varlık Hesaplarına Aktarılmayan Tutarlar
Hesap Kodu | Tutar |
258.01.02 - Enerji Nakil Hatları | 2.096.828,84 |
258.01.04 - Kanalizasyon Hatları | 3.055.505,02 |
258.01.07 - Yollar | 817.799,60 |
258.01.20.02 - Parklar ve Yeşil Alanlar | 14.443.520,80 |
258.01.99 - Diğer Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri | 203.550,00 |
258.02.01.01 - Hizmet Binaları | 2.239.909,06 |
258.02.02.01 - Ana Okulları | 174.640,00 |
258.02.05.01 - Spor Sahaları | 312.700,00 |
258.02.07.99 - Diğer Binalar | 1.560.033,08 |
258.02.99 - Diğer Binalar | 656.127,54 |
258.02.02.04 - Üniversite, Akademi, Enstitü ve Yüksek Okul Binaları | 39.328.725,58 |
Toplam | 64.889.339,52 |
Kurum tarafından bulguda bahsi geçen hususların dikkate alındığı ve 2020 yılında yapılan muhasebe işlemleri ile geçici kabul işlemleri tamamlanmış bir kısım maddi duran varlığa ilişkin harcamaların ilgili varlık hesaplarına aktarıldığı görülmüştür. 2020 yılında yapılan söz konusu işlemlerin 2019 yılı mali tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.