Afyonkarahisar Sağlık Bilimleri Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesinde gerçek ve tüzel kişilerden olan dava aşamasındaki alacakların, şüpheli ticari alacak olarak kaydedilmediği ve bu alacaklara karşılık ayrılmadığı görülmüştür.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabının niteliğine ilişkin hükümler içeren “Hesabın niteliği” başlıklı 109’uncu maddesinde bu hesabın; işletmelerin mal ve hizmet satış faaliyetleri sonucu ortaya çıkan ve ödeme süresi geçmiş, bu nedenle vadesi bir kaç defa uzatılmış veya protesto edilmiş, yazı ile birden fazla istenmiş ya da dava veya icra safhasına aktarılmış alacakların izlenmesi için

kullanılacağı hüküm altına alınmıştır.

Aynı Yönetmelik’in 129 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabını düzenleyen 111’inci maddesinde; şüpheli ticari alacaklar karşılığı hesabının şüpheli ticari alacaklar için ayrılan karşılıkların izlenmesi için kullanılacağı ve teminatlı alacaklarda karşılığın teminatı aşan kısım için ayrılacağı belirtilmiştir.

Yapılan denetimde; Hukuk Müşavirliği tarafından takibi yapılan dava aşamasındaki 185.747,10 TL işletme alacağının şüpheli ticari alacaklar hesabına kaydedilmediği ve bu alacaklara ilişkin herhangi bir karşılık ayrılmadığı tespit edilmiştir.

Yukarıdaki mevzuat hükmü ve açıklamalar uyarınca İşletmenin dava aşamasında olan alacaklarını 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabına kaydetmesi ve muhasebenin ihtiyatlılık kavramı gereği, teminatsız olması nedeniyle, tamamına karşılık ayırması gerekmektedir.

Kamu İdaresince tahsilatı yapılamayan alacaklarla ilgili Hukuk Müşavirliği tarafından gerekli yasal işlemlerin başlatıldığı ve ilgili kişilerden yapılamayan tahsilatların 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında takip edilmeye başlandığı bilgisi verilmiştir.

Sonuç olarak; dava aşamasında olan alacakların 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabında izlenmemesi nedeniyle bilançoda 128 No.lu hesap 185.747,10 TL tutarında eksiklik içermektedir.