Bozdoğan Belediyesinde kuruma ait bir vezne bulunmasına ve bu vezne ile nakit tahsilat yapılmasına rağmen söz konusu tahsilatların çok büyük bölümünde 100-Kasa Hesabı’nın kullanılmadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 100-Kasa Hesabı ile ilgili 49, 50 ve 51’inci maddelerinde ve 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilgili 70, 71 ve 72’nci maddelerinde; 100-Kasa Hesabı’nın muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı, kasaya yatırılan paranın bu hesaba borç, kasadan yapılan ödemelerin ise hesaba alacak yazılacağı, bankaya yatırılmak üzere kasadan gönderilen nakit varlıkların ise 108 hesabına borç yazılacağı, varlık banka hesabına geçtikten sonra 102-Bankalar Hesabı’na borç yazılırken bu hesaba alacak yazılacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemeler ve veznelerden yapılan tahsilatlarla ilgili olarak edinilen bilgilere göre, kurumun vezneleri aracılığıyla yapılan nakit tahsilatların 100-Kasa Hesabı’na kaydedilmeksizin makbuz karşılığı doğrudan banka hesabına yatırıldığı dolayısıyla 108-Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın da kullanılmadığı tespit edilmiştir.

2020 yılına ilişkin kesin mizana bakıldığında, yıl içinde 100-Kasa Hesabı’nın borcuna ve alacağına kaydedilen işlemlerin tutarı sadece 7.487,50 TL olarak görünmekte ve hesap

herhangi bir bakiye vermemektedir. Ancak veznelerden nakit yapılan tahsilatlarla ilgili olarak yapılan incelemeler ve alınan bilgilere göre kurumun 2020 yılı nakit tahsilatlarının toplamının 5.078.064,32 TL olduğu görülmüştür. Buna göre her ne kadar 100-Kasa Hesabı herhangi bir bakiye vermemesi nedeniyle bilançoda eksik görünmüyor olsa da hazırlanması zorunlu mali tablolardan biri olan kesin mizanda hatalı görünmektedir.

Yapılan hatalı işlem, mevzuat hükümlerine aykırı olmasının yanı sıra nakit varlıkların takibi ve kontrolündeki zorluk nedeniyle de yüksek düzeyde risk barındırmaktadır. Dolayısıyla hem muhasebe kayıtlarının Yönetmelik hükümlerine uygun olması hem de gerçekleşmesi muhtemel risklerin ve karşılaşılabilecek suistimallerin önlenmesi bakımından nakden tahsil edilen varlıkların aynı gün içinde muhasebe kayıtlarına aktarılması yerinde olacaktır.