İşletmenin fatura düzenlediği ve yerine getirdiği hizmet satışlarından alacaklarının tahakkuk kayıtlarının yapılmadığı tespit edilmiştir.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 120 Alıcılar Hesabının niteliğine ilişkin hükümler içeren 96’ncı maddesinde bu hesabın, işletmenin faaliyet konusunu oluşturan mal ve hizmet satışlarından kaynaklanan senede bağlanmamış alacaklarının izlenmesi

için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. “Hesabın işleyişi” başlıklı 97’nci maddesinin birinci fıkrasının a bendinin 1’nci alt bendinde bendinde mal ve hizmet satışlarından doğan senetsiz alacakların bu hesaba borç, karşılığında gelir hesaplarına kayıt yapılacağı, b bendinin 1’inci alt bendinde ise alıcılar tarafından nakden veya hesaben ödeme yapılması halinde ise bu hesaba alacak, tahsilatın şekline göre ilgili hesaplara borç kaydedileceği düzenlenmiştir.

Söz konusu hükümler uyarınca döner sermaye işletmesinin faaliyet konusu mal ve hizmet satışının karşılığı kesilen ancak gerçek veya tüzel kişilerce henüz ödenmemiş faturalı alacakların mali tablolarda izlenmesi için 120 Alıcılar Hesabına kayıt yapılması gerekmektedir.

Yapılan incelemelerde ise İşletmenin 2022 yılında hizmet satışından doğan alacaklarının mevzuat hükümlerine aykırı olarak tahakkuk hesaplarına hiç kaydedilmediği, tahsilat aşamasında banka ve gelir hesaplarına kayıt yapıldığı görülmüştür. Faturalı alacakların takip edildiği otomasyon sisteminde, dönem sonu itibarıyla henüz tahsil edilmemiş 1.024.133,73 TL (KDV hariç) alacak bulunmasına rağmen 120 No.lu hesaba kayıt yapılmaması sebebiyle bu tutarın işletmenin mali tablolarında gösterilmediği tespit edilmiştir.

Kamu İdaresi tarafından bulguda yer alan tespitlere katılınmış, faturaların tahakkuk kayıtlarının 120 No.lu hesaba alınacağı ve alacakların takibinin yapılacağı bilgisi verilmiştir.

Sonuç olarak; İşletme alacaklarının tahakkuk kayıtlarının yapılmaması, dönem sonunda henüz tahsil edilmemiş 1.024.133,73 TL tutarındaki alacağın bilançonun 120 Alıcılar Hesabında gösterilmemesine yol açmış olup bu haliyle 120 No.lu hesapta gösterilen tutar doğru ve güvenilir değildir.