Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 320’nci maddesinde bu hesabın, mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı,

Aynı Yönetmelik’in 330- Alınan Depozitolar ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 257’nci maddesinde de bu hesabın, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vade ile, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı,

hususu düzenlenmiştir.

Yukarıda ifade edilen Yönetmelik hükümlerine göre, idareler nakden veya mahsuben tahsil ettikleri depozito ve teminatları vadelerine göre sınıflandıracak ve vadelerine göre yukarıdaki mevzuat hükümlerine uygun şekilde kayıtlarını yapacaktır.

Belediyenin nakden veya mahsuben tahsil ettiği depozito ve teminatlar incelendiğinde, alınan depozito ve teminatların vadesine dikkat edilmeksizin, uzun vadeli olarak alınanlar da dahil olmak üzere tüm teminatların 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği böylece mali tablolarında hataya sebebiyet verdiği görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; “Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 320’nci maddesi gereğince uygulama yapılacaktır.” denilmektedir.

Sonuç olarak İdare tarafından bulgu konusu hususa iştirak edilmiş olup, bu doğrultuda işlem tesis edileceği belirtilmiştir. Buna rağmen bahse konu işlem yılı içinde yapılmadığından 2018 yılı Bilançosunda 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının ve 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının hatalı tutarlar içermesine sebebiyet verilmiştir. Söz konusu hesaplar bakımından Bilanço doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.