Başkanlık tarafından elektrik aboneliği için tedarik şirketine bütçedeki ödeneğine dayanılarak ödenen güvence bedelinin, geri alınmasında bütçe gelir hesaplarının kullanılmadığı görülmüştür.

27.12.2014 tarih ve 29218 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'nın niteliğini düzenleyen 60’ıncı maddesinde, 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'nın, kamu idarelerince bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idarelerine veya kişilere bir yıldan daha az süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılacağı, “Hesabın işleyişi” başlıklı 61’inci maddesinde, bir yıldan daha az bir süre için “bütçedeki ödeneğine dayanılarak” verilen depozito ve teminatların bir taraftan anılan hesaba borç, 100 Kasa Hesabı, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya 325 Nakit Talep ve Tahsisleri Hesabı'na ya da ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830 Bütçe Giderleri Hesabı'na borç, 835 Gider Yansıtma

Hesabı'na alacak kaydedileceği; diğer taraftan “bütçeye gider kaydı suretiyle verilen depozito ve teminatlardan” geri alınanlar veya mahsup edilenlerin bir taraftan 126 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı'na alacak, 100 Kasa Hesabı veya 102 Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan geri alınan tutarların 800 Bütçe Gelirleri Hesabı'na alacak, 805 Gelir Yansıtma Hesabı'na borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda anılan mevzuat hükmünden de anlaşılacağı üzere, “bütçedeki ödeneğine dayanılarak” verilen depozito ve teminatların ödenmesi aşamasında bütçe gideri hesapları kullanıldığı için söz konusu ödeneğinde dayanılarak verilen depozito ve teminatların geri alınmasında da bütçe gelirleri hesaplarının kullanılması gerekmektedir.

Başkanlığın 2022 yılına ilişkin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde 09.02.2022 tarih ve 451 numaralı yevmiye kaydı ile elektrik tedarik şirketine bütçedeki ödeneğine dayanılarak 757.052,59 TL güvence bedeli ödendiği, söz konusu güvence bedelinin 08.04.2022 tarih ve 1849 numaralı yevmiye kaydı ile geri alındığı ancak bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen güvence bedelinin geri alınmasında bütçe geliri hesaplarının kullanılmadığı; öte yandan 28.02.2018 tarih ve 716 numaralı yevmiye kaydı ile 264.765,62 TL, 28.02.2018 tarih ve 717 numaralı yevmiye kaydı ile 200.987,38 TL olmak üzere toplamda 465.753,00 TL bütçedeki ödeneğine dayanılarak güvence bedeli verildiği, 06.04.2022 tarih ve 1.743 numaralı yevmiye kaydı verilen güvence bedelinin 264.353,39 TL’lik kısmının mahsup edildiği ancak bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen güvence bedelinin geri alınmasında bütçe geliri hesaplarının kullanılmadığı tespit edilmiştir. Oysa elektrik tedarik şirketine bütçedeki ödeneğine istinaden verilen güvence bedelinin nasıl ki ödenmesi aşamasında bütçe gideri hesapları kullanıldıysa geri alınmasında da Bütçe Geliri hesaplarının kullanılması gerekmekteydi. Bahsi geçen Bütçe Geliri hesaplarının kullanılmaması sonucu mali tablolarda 800 Bütçe Gelirleri Hesabı ile 805 Bütçe Gelirleri Yansıtma Hesabı 1.021.405,98 TL kadar eksik görünmektedir. Ayrıca 04.02.2022 tarih ve 468 numaralı yevmiye kaydı ile iade alınarak emanet hesaplara kaydı yapılan 351.576,94 TL’lik güvence bedelinin 264.353,39 TL’si mahsup edilmiştir. Dolayısıyla aradaki 87.223,55 TL’lik kısmın mahsup edilmemesi sonucunda mali tablolarda 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı belirtilen tutar kadar fazla görünmektedir.

Başkanlık, diğer İdarelere aktarılan güvence bedellerinin geri alınmasında anılan hesapların kullanılacağını belirtmiştir.

Sonuç olarak, mali tabloların tam ve doğru bilgi üretmesi adına bütçedeki ödeneğine

dayanılarak verilen güvence bedelinin geri alınmasında, mevzuat hükümlerine riayet edilerek bütçe gelirleri hesaplarının kullanılması ve diğer taraftan iade alınan güvence bedelinin iade alınan tutarın tamamını kapsayacak şekilde mahsup edilmesi gerekmektedir.