İdare tarafından elde edilen mevduat faiz gelirlerinin muhasebeleştirilmesi işlemlerinde kullanılmaması gereken Bütçe Gideri Hesabının kullanıldığı ve elde edilen faiz gelirinin, Bütçe Geliri Hesabına net tutar yerine brüt tutar üzerinden kaydedildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102-Bankalar Hesabının işleyişini düzenleyen 57’nci maddesinde; “… 6) Muhasebe birimlerinin hesaplarının bulunduğu bankalarca tahakkuk ettirilerek banka hesabına aktarılan faiz tutarları bu hesaba, tevkifat tutarları 630-Giderler Hesabına borç, faiz tutarının içinde bulunulan aya ait kısmı 600- Gelirler Hesabına, geçmiş aylara ait kısmı 181-Gelir Tahakkukları Hesabına alacak kaydedilir. Banka hesabına aktarılan tutarın tamamı aynı zamanda 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç, 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak kaydedilir.” denilmektedir. Buna göre; idarece elde edilen faiz gelirleri 600-Gelirler Hesabına brüt tutar üzerinden kaydedilmeli, faiz gelirine ilişkin yapılan stopaj ise 630-Giderler Hesabında izlenilmeli ve sadece elde edilen net gelir tutarı bütçe hesapları ile ilişkilendirilmelidir.

Yapılan incelemede; İdare tarafından mevduat faizi gelirlerinin muhasebe kaydı yapılırken, mevduat faizi gelirleri üzerinden kesilen stopaj tutarlarının bütçe gideri olarak kaydedildiği, bu hatalı uygulamadan yıl içerisinde vazgeçildiği ancak ilk aylarda yapılan hatalı kayıtlar nedeniyle dönem sonunda 830-Bütçe Giderleri Hesabında 7.128,55 TL’lik fazlalık oluştuğu, diğer yandan; elde edilen faiz gelirinin Bütçe Gelirleri Hesabına brüt tutar üzerinden kaydedilmesi neticesinde 800-Bütçe Gelirleri Hesabında 468.743,25 TL fazlalık oluştuğu görülmüştür.

Yukarıda yer verilen denetim tespitine istinaden, İdare tarafından bulguda yer alan hususa iştirak edilmiş ve mevduat faiz gelirlerine ilişkin muhasebe kayıtlarının bulgu içeriğinde yer alan öneriler doğrultusunda yapılmaya başlandığı ifade edilmiştir.

Sonuç olarak; İdarece elde edilen mevduat faizi gelirlerinin mali tablolarda gerçeğe uygun olarak izlenebilmesi için söz konusu gelirlerin muhasebeleştirme işlemlerinin mevzuat hükümleri doğrultusunda yapılması gerekmektedir.