5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu Kanun’a dayanılarak çıkarılan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar’da iç kontrolün kurulmasından ve gözetilmesinden üst yöneticilerin sorumlu oldukları ifade edilmiştir.

5018 sayılı Kanun’un 55’inci maddesi ile mali yönetim ve iç kontrol sistemine ilişkin standart ve yöntemlerin belirlenmesi, geliştirilmesi ve uyumlaştırılması, sistemlerin koordinasyonun sağlanması ve kamu idarelerine rehberlik hizmeti verilmesi konularında Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkili kılınmıştır. Bu kapsamda Bakanlık tarafından hazırlanan Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği 26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanarak yürürlüğe girmiştir. Aradan geçen zaman içerisinde uygulamada oluşan tereddütleri gidermek üzere Bakanlık tarafından genel yazılar ve genelgeler yayımlamıştır.

Maliye Bakanlığı tarafından yayımlanan 04.02.2009 tarihli ve 1205 sayılı Genel Yazı ve ekinde Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi ile kamu idarelerinin iç kontrol sistemlerinin Kamu İç Kontrol Standartları ile uyumlu hale getirmek üzere yapılması gereken çalışmalar belirlenmiş ve kamu idarelerinin bu çalışmalar için eylem planı oluşturma, gerekli prosedürleri ve ilgili düzenlemeleri hazırlama çalışmalarında bu rehberden yararlanmalarına olanak sağlanmıştır.

Ayrıca anılan Genel Yazıda kamu idarelerinin Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum eylem planlarını, Kamu İç Kontrol Standartları çerçevesinde en geç 30.06.2009 tarihine kadar hazırlayarak üst yönetici onayını müteakip bir ay içinde Bakanlığa göndermeleri gerektiği belirtilmiş ve daha önce yürürlüğe konulmuş eylem planlarında, bu genel yazı ve Rehber doğrultusunda değişiklik yapılması halinde, revize edilmiş eylem planlarının da üst yönetici onayını müteakip Bakanlığa gönderileceği ifade edilmiştir. Yazıda ayrıca eylem planlarında yer alan çalışmaların en geç 30.06.2011 tarihinde tamamlanması öngörülmüştür.

Bahsedilen mevzuat hükümleri gereği, Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planının hazırlanması ve üst yöneticinin onayına müteakip Hazine ve Maliye Bakanlığına gönderilmesi gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı hazırlık çalışmalarına 07.05.2019 tarih ve 12363 sayılı Başkanlık Makamı oluru ile başlandığı, hazırlanacak iç kontrol eylem planının Hazine ve Maliye Bakanlığına gönderileceği ifade edilmiştir.

Sonuç olarak Kamu idaresi her ne kadar Kamu İç Kontrol Standartlarına uyum çalışmalarına 2019 yılında başladığını ifade etmişse de 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu ve bu Kanun dayanak alınarak çıkarılan iç kontrol düzenlemelerine ilişkin olarak denetim raporu tarihine kadar herhangi bir işlem tesis etmemiştir. Dolayısıyla İdarenin mevzuatın öngördüğü çalışmaları zamanında yapmasının uygun olacağı değerlendirilmektedir.