Abone İşleri Dairesi Başkanlığının hazırladığı bakiye raporundaki tutarlar ile Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığının su hizmetlerine ilişkin kayıtlı alacak tutarları arasında uyumsuzluk bulunduğu görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 120 Gelirlerden alacaklar hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği” başlıklı 86’ncı maddesinde;

“Bu hesap, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacakları ile duran varlıklar ana hesap grubu içerisindeki gelirlerden alacaklar hesabında kayıtlı tutarlardan dönem sonunda vadesi bir yılın altına inenler ve bunlardan yapılan tahsilat ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır.”

denilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in 121 Gelirlerden takipli alacaklar hesabı ile ilgili “Hesabın niteliği”

başlıklı 89’uncu maddesinde;

“Bu hesap, mevzuatı gereğince tahakkuk ettirilen faaliyet alacaklarından takibe alınan tutarlar ile bunlardan yapılan tahsilat, tecil ve terkinlerin izlenmesi için kullanılır.”

hükmüne yer verilmiştir.

Diğer yandan Yönetmelik’in “Detaylı hesap planları” başlıklı 46’ncı maddesi uyarınca hazırlanan Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planında, su hizmetlerine ilişkin alacakların

izlenmesi için 120.03.01.02.58 Su hizmetlerine ilişkin gelirler hesap kodu ile 121.03.01.02.58 Su hizmetlerine ilişkin gelirler hesap koduna yer verilmiştir.

TİSKİ Kuruluş ve Yönetimine Dair Teşkilat Yönetmeliği’nin 19’uncu maddesinde; İdarenin bütün gelir, gider, taşınır ve taşınmaz kıymetlerinin muhasebesini tutmak, ilgili mevzuat çerçevesinde İdare gelirlerinin tahsilatını yapmak, tahsilatla ilgili gerekli iş ve işlemleri yürütmek Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığının görevleri arasında sayılmıştır.

Aynı Yönetmelik’in 21’inci maddesinde; abone müracaatlarının tetkik, neticelendirilme ve cevaplandırılması, abonelerle mukavele akdi ve feshi, abonelerin sarfiyatının tespiti ve bedellerinin tahakkuk ve kontrolü ile bu işlere ait bütün lüzumlu istatistiki bilgilerin hazırlanması, gereken hallerde abone sularının kapattırılıp açılması, depozito tahakkuklarının yaptırılması, gerektiğinde sayaçlarının değiştirilmesi, abonelere ait sair masrafların tahakkuk işlerinin yürütülmesi görevlerinin Abone İşleri Dairesi Başkanlığı tarafından yerine getirileceği ifade edilmiştir.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümlerine göre; abonelerin sarfiyatının tespit edilmesi ve bedellerinin tahakkuk, tahsil ve kontrol işlemlerinin yapılması, bu işlere ait bütün hesapların tutulması Abone İşleri Dairesi Başkanlığı tarafından; gelirlerin tahakkuk ettirilmesi, gelir ve alacakların takip ve tahsil işlemlerinin kayıt altına alınması ise Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığı tarafından yerine getirilmesi gereken görevlerdir.

İdare tarafından tahakkuk ettirilen su hizmetlerine ilişkin gelirler su bedeli ve atık su bedelinden oluşmaktadır. Bu bedeller niteliklerine göre 120.03.01.02.58 Su hizmetlerine ilişkin gelirler hesap kodu ile 121.03.01.02.58 Su hizmetlerine ilişkin gelirler hesap kodunda muhasebeleştirilmektedir. Bu hesap kodlarının yılsonu itibarıyla borç bakiyeleri toplamının, Abone İşleri Dairesi Başkanlığının hazırladığı bakiye raporundaki tahakkuk etmiş ancak tahsil edilmeyen su ve atık su bedelleri toplamına eşit olması gerekmektedir.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; Abone İşleri Dairesi Başkanlığından yılsonu itibarıyla alınan bakiye raporunda tahakkuk etmiş ancak tahsil edilmeyen su ve atık su bedellerinin toplam 42.312.372,08 TL olduğu, Strateji Geliştirme Dairesi Başkanlığından yılsonu itibarıyla alınan mali tablolarda ise 120.03.01.02.58 Su hizmetlerine ilişkin gelirler hesap kodunun borç bakiyesinin 10.079.412,15 TL, 121.03.01.02.58 Su hizmetlerine ilişkin gelirler hesap kodunun borç bakiyesinin ise 38.328.797,89 TL dolayısıyla muhasebe kayıtlarına göre tahahhuk etmiş ancak tahsil edilmeyen

su ve atık su bedellerinin toplam 48.408.210,04 TL olduğu; netice olarak yılsonu itibarıyla bakiye raporundaki tutarlar ile mali tablolardaki tutarlar arasında 6.095.837,96 TL fark bulunduğu tespit edilmiştir.

Söz konusu denetim tespiti sonrasında, İdare tarafından özetle; İdare bünyesinde kullanılmakta olan Yönetim Bilgi Sistemi uygulaması ile Abone Bilgi Yönetim Sistemi uygulamasının birbirleriyle entegre bir şekilde çalıştığı, Abone Bilgi Yönetim Sistemi uygulamasının tespit edilen hatalı veya eksik/fazla işlemlerin düzeltilmesi için kullanılabildiği, bulgu da tespit edilen hatalı veya eksik/fazla işlemlerin kümülatif karşılıkları incelendiğinde hesapların tuttuğu ifade edilmiştir.

Her ne kadar İdare cevabında Yönetim Bilgisi Sistemindeki (muhasebe kayıtlarındaki) tutarlar ile Abone Bilgi Yönetim Sistemindeki düzeltme işlemlerinden sonraki tutarların eşitlendiği ifade edilse de bu eşitliği gösteren bir belge cevaba ek olarak gönderilmemiştir.

Sonuç itibarıyla, mali tabloların doğruluğu ve güvenirliği açısından İdarenin fiili alacak durumu ile muhasebe kayıtları arasındaki uyumsuzluğun giderilmesi gerekmektedir.