İç kontrol sistemine ilişkin standart ve yöntemler, 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanununun 55 inci maddesinin ikinci fıkrası hükmü esas alınarak Hazine ve Maliye Bakanlığı Bütçe ve Mali Kontrol Genel Müdürlüğünce düzenlenmektedir.

Bu kapsamda yayımlanan İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esasların “İç kontrolün temel ilkeleri” başlıklı 6 ncı maddesinde, iç kontrol sisteminin yılda en az bir kez değerlendirileceği ve alınması gereken önlemlerin belirleneceği ifade edilmiştir.

“İç kontrolün unsurları ve genel koşulları” başlıklı takip eden 7 nci madde gereğince de iç kontrol sistem ve faaliyetlerinin sürekli izlenmesi, gözden geçirilmesi ve değerlendirilmesi gerekmektedir.

Bu Usul ve Esasların 8 nci maddesinde;

İç kontrol sisteminin kurulması ve gözetiminden üst yöneticilerin, sistemin işleyişinden ise harcama yetkililerinin sorumlu olduğu,

Yöneticilerin görüşü, kişi veya idarelerin talep ve şikayetleri ile iç ve dış denetim sonucunda düzenlenen raporlar dikkate alınarak, iç kontrol düzenlemeleri ile sistemin işleyişinin yılda en az bir kez değerlendirmeye tabi tutulması ve gerekli önlemlerin alınması gerektiği,

belirtilmiştir.

Benzer hükümler Kamu İç Kontrol Standartları Tebliğinin “İç kontrolün değerlendirilmesi” adını taşıyan 17 nci standardında da ifade edilmekle birlikte bu standartta ayrıca iç kontrolün değerlendirilmesi sonucunda alınması gereken önlemlerin bir eylem planı çerçevesinde uygulanması gerektiği de açıklanmıştır.

Anılan düzenlemeleri özetlemek gerekirse; iç kontrol sisteminin kurulmasından ve gözetiminden üst yöneticiler, sistemin işleyişinden ise harcama yetkilileri sorumlu olmakta, işleyişin yılda en az bir kez değerlendirilerek gerekli önlemlerin alınması gerekmektedir.

Belediyenin iç kontrol sistemi ile 2017-2018 yıllarında uygulanmak üzere yayımladığı İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı incelendiğinde eylem planında öngörülen eylemlerin izlenmesi ve değerlendirilmesine alınmasına ilişkin bir çalışma yapılmadığı anlaşılmıştır.

Kamu idaresi cevabında; özetle, Belediyenin İç Kontrol Uyum Eylem Planı'nın revize edildiği, İç Kontrol ve Ön Mali Kontrol Şefliğinin kurulması sonrasında İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esasların 6 ncı ve 7 nci maddeleri çerçecesinde sorumlu birimler bazında gerekli iş ve işlemlerin yapılmasının sağlanacağı belirtilmiştir.

Sonuç olarak kamu idaresi bulgumuzda tespit edilen mevzuata aykırılığa katılmıştır. Kamu idaresince izleyen denetim dönemlerinde iç kontrol sisteminin izleme ve değerlendirmesinin yapılıp yapılmadığı takip edilecektir.