Gercüş Belediyesi tarafından İLBANK A.Ş. (İller Bankası Anonim Şirketi Genel Müdürlüğü)’den kullanılan kredilerden kaynaklanan gerçek anapara yükü ve faizi ile bilançoda yer alan borç tutarı arasından farklılık bulunmaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 232’nci maddesinde 300 Banka Kredileri Hesabı’nın "… kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi…” için kullanılacağı düzenlenmiştir. Yönetmelik’in 301’inci maddesinde ise 400 Banka Kredileri Hesabı’nın; “… kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi

…” için kullanılacağı düzenlenmiştir. Aynı Yönetmelik’in 290’ıncı maddesinde; “… Uzun veya kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içinde yer alan, iç ve dış malî borçlara ilişkin olarak ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek olan işlemiş faiz tutarı ile kuponlu tahvillerin gelecek aylarda ya da takip eden yılda kupon ödemesi yapılacak işlemiş faiz tutarı”nın 381 Gider Tahakkukları Hesabında izleneceği düzenlenmiştir. Yönetmelik’in 339’uncu maddesinde; “ Uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki hesaplarda yer alan iç ve dış mali borçlar için ay sonlarında hesaplanan ve içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden

dönemden sonraki dönemlerde ödenecek olan işlemiş faiz giderleri”nin 481 Gider Tahakkukları Hesabı'nda izleneceği düzenlenmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği hükümleri çerçevesinde bankalardan kullanılan kredilere ilişkin borçların anapara tutarları vadelerine göre 300 Banka Kredileri Hesabı'nda ve 400 Banka Kredileri Hesabı'nda izlenmeli; ödenecek olan faiz tutarları ise vadelerine göre 381 ve 481 Gider Tahakkukları Hesabı'nda izlenmelidir. İLBANK A.Ş.’nden temin edilen ve Gercüş Belediyesi’nin 2018 yılı sonu itibarıyla bu Banka’ya olan kredi borcunu içeren yazıda Gercüş Belediyesi’nin anapara olarak 3.352.322,90 TL ve 2.927.807,93 TL faiz olmak üzere toplam 6.280.130,83 TL borcu bulunmaktadır. Bilançoda kısa vadeli 300 Banka Kredileri Hesabı’nda 491.775,06 TL, uzun vadeli 400 Banka Kredileri Hesabı’nda ise 1.282.936,36 TL’lik miktarlar bulunmaktadır. Banka’nın kayıtları ile karşılaştırıldığında bilançoda 300 ve 400 Banka Kredileri Hesaplarının toplamına kıyasla 1.577.611,48 TL tutarında anapara, 381 ve 481 Banka Kredileri Hesaplarının toplamına kıyasla 1.898.067,72 TL tutarında faiz, toplamda ise 3.475.679,20 TL kayıt eksikliği bulunmaktadır.

Sonuç olarak, hatalı muhasebeleştirme işlemi nedeniyle; bilançoda yer alan 300 Banka Kredileri, 400 Banka Kredileri, 381 Gider Tahakkukları ve 481 Gider Tahakkukları Hesaplarında yer alan rakamlar gerçeği yansıtmamaktadır.

Kamu idaresi cevabında; Kurum yanıt sunmamıştır.

Sonuç olarak Bilançoda yer alan 300 Banka Kredileri, 400 Banka Kredileri, 381 Gider Tahakkukları ve 481 Gider Tahakkukları Hesaplarında yer alan rakamlar gerçeği yansıtmamaktadır.