Kamu İdaresince 2018 yılı içerisinde girilen yükümlülükler karşılığı olarak verilmiş olan depozito, teminat ve güvence bedellerinin 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmeden doğrudan giderleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 168 ve 169’uncu maddelerinde;

“226 Verilen depozito ve teminatlar hesabı Hesabın niteliği

MADDE 168 – (1) Verilen depozito ve teminatlar hesabı, kamu idarelerince, bir işin yapılmasının üstlenilmesi veya bir sözleşmenin ya da diğer işlemlerin karşılığı olarak diğer kamu idareleri veya kişilere bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin izlenmesi için kullanılır.

Hesabın işleyişi

MADDE 169 – (1) Verilen depozito ve teminatlar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir:

1. Borç

   
   

   1. Bir yıldan daha uzun bir süre için bütçedeki ödeneğine dayanılarak verilen depozito ve teminatlar bir taraftan bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak; diğer taraftan 830-Bütçe Giderleri Hesabına borç, 835-Gider Yansıtma Hesabına alacak kaydedilir.

   2. Bir yıldan daha uzun bir süre için verilen diğer depozito ve teminatlar bu hesaba borç, 100-Kasa Hesabı, 103-Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı veya ilgili diğer hesaplara alacak kaydedilir.” hükümleri yer almaktadır.

Bu hükümlere göre, kamu idarelerince verilen depozito ve teminat niteliğindeki değerlerin 226 Verilen Depozito Ve Teminatlar Hesabına borç kaydedilmek suretiyle izlenmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemelerde sözleşmeler gereğince diğer kamu idareleri ve kişilere kesin teminat, depozito ve güvence bedeli olarak verilen toplam 140.028,00 TL’lik tutar 226-Verilen

Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmeden, 630 Giderler Hesabı kullanılarak doğrudan giderleştirildiği görülmüştür.

Bu durum mali tablolarda 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabının 140.028,00 TL noksan 630 Giderler Hesabının ise bu tutar kadar fazla görünmesine yol açmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; “Bulgunuzda Bir yıldan daha uzun süreli verilen depozito ve teminatlar niteliğindeki değerlerin 226 verilen depozito ve teminatlar hesabında izlenmediği belirtilmiştir. Bu kapsamda 2019 yılı içerisinde düzeltme fişi hazırlanarak 226 Verilen depozito ve teminatlar hesabı ile ilgili hatalar giderilecektir.”

denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresince bulgu konusu hususa katılınmakta olup, 2019 yılı içerisinde gerekli düzeltme kayıtlarının yapılacağı belirtilmiştir. Lakin 2018 yılı içerisinde söz konusu durumun düzeltilmesine yönelik herhangi bir işlem yapılmadığından, mali tablolarda 226 Verilen Depozito ve Teminatlar Hesabı 140.028,00 TL noksan 630 Giderler Hesabı ise bu tutar kadar fazla görünmektedir.