Samsun Büyükşehir Belediyesi 2020 yılı mali tablolar ve eklerinin incelenmesinde; kullanılan banka kredilerinin faizlerinin işleyeceği dönem dikkate alınmadan, kredinin alındığı dönemde toplu olarak giderleştirildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 381-Gider Tahakkukları Hesabı’na ilişkin işlemleri açıklayan 290’ıncı maddesinde; iç veya dış mali borçlara ilişkin ay sonlarında tahakkuk ettirilen ve gelecek aylarda ya da içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemde ödenecek işlemiş faiz tutarının bu hesaba kaydedileceği ifade edilmiştir. Aynı hesabın işleyişini açıklayan 291’nci madde uyarınca da mali borçlara ilişkin işlemiş faiz giderleri ay sonlarında tahakkuk ettirilecek 630-Giderler Hesabı’na borç, bu hesaba alacak kaydedilmelidir. 481-Gider Tahakkukları Hesabı’na ilişkin işlemleri açıklayan 339’uncu maddesine göre ise, ay sonlarında tahakkuk ettirilen işlemiş faiz giderlerinin faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenecek olması halinde bu hesaba kaydedileceği ve dönem sonunda ödeme zamanına bir yıldan az süre kalan borçların 381-Gider Tahakkukları Hesabı’na aktarılacağı belirtilmiştir.

03.12.2014 tarih ve 2014/7052 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı ile yürürlüğe konulan Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’ne göre dönemsellik ilkesi, kamu idarelerinin faaliyetlerinin belirli dönemlerde raporlanmasını ve her dönemin faaliyet sonuçlarının bağımsız olarak saptanmasını ifade etmektedir.

İdare tarafından 2020 yılı içinde kullanılan banka kredilerine ilişkin faiz giderleri, faizin işleyeceği dönem dikkate alınmadan kredinin çekildiği yılda toplu olarak 630-Giderler Hesabı kullanılarak giderleştirilmiştir. 2020 yılı sonu Faaliyet Sonuçları Tablosunda, kredinin kullanıldığı dönemde toplu olarak giderleştirilmesinden dolayı 630.04-Faiz Giderleri 200.125.278,25 TL olmuştur. İdare tarafından kullanılan banka kredilerine ilişkin faizlerin toplu olarak giderleştirilmesi dönemsellik ilkesine aykırılık teşkil etmektedir ve hatalı kayıt neticesinde 2020 yılı mali tablolarında 381/481-Gider Tahakkukları Hesabı ile 630-Giderler Hesabı’nın olduğundan fazla görünmesine sebebiyet verilmiştir.

Yukarıda açıklanan mevzuat uyarınca, banka kredilerinin faizlerinin işleyeceği dönemde ilgili hesaplara kaydedilmesi, mali tabloların doğru ve tam olması açısından önem arz etmektedir.