Karar Künyesi
ASKİ 2020 yılı açılış yevmiyesinde muhasebe kurallarına aykırı olarak bazı hesapların hem borcuna hem de alacağında kayıt yapılmıştır.
Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinin 5’inci fıkrasında; mali yılın başında bir önceki hesap döneminden devreden hesaplar için açılış bilançosu düzenleneceği; açılış bilançosuna dayanılarak, açılış yevmiyesinin kayıtlarını sağlamak üzere bilançodaki tutarların, düzenlenecek (1) yevmiye numaralı muhasebe işlem fişiyle, ilgili hesaplara borç ve alacak kaydedileceği; açılış kaydına esas tutarlar ilgili hesap için açılacak büyük defter ve yardımcı defterlere aktarıldıktan sonra işlemlerin kaydına başlanacağı belirtilmektedir.
Aynı Yönetmelik’in “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinin 3’üncü fıkrasında; her faaliyet döneminin sonunda hazırlanan kesin mizanda borç ve alacak kalanı veren hesapların yeni faaliyet döneminin açılış kaydına esas teşkil edeceği hüküm altına alınmıştır.
Aynı Yönetmelik’in “Dönem başı işlemleri” başlıklı 481’inci maddesinin 1’inci fıkrasına göre de mali yılın başında muhasebe kayıtlarının açılmasını sağlamak üzere bilançoda yer alan hesapların açılış kaydı yapılarak dönem başlatılacaktır.
Mevzuat hükümlerine göre bilanço esas alınarak açılış kayıtları yapılacaktır. Dolayısıyla açılış yevmiyesinde aktif karakterli hesaplara sadece borç, pasif karakterli hesaplara sadece alacak kaydı yapılması gerekmektedir.
Kurumun 2020 yılı açılış yevmiyesinde aktif karakterli bazı hesapların alacağına, pasif karakterli bazı hesapların borcuna kayıt yapıldığı görülmektedir. Hatalı açılış kaydının detayları tabloda yer almaktadır.
Tablo 8: 2020 Yılı Dönem Başı Açılış Kaydı 1 Numaralı Yevmiyesi
AKTİF | PASİF | ||||
Hesap Kodu | Toplam Borç (TL) | Toplam Alacak (TL) | Hesap Kodu | Toplam Borç (TL) | Toplam Alacak (TL) |
102 | 1.771.535,45 | 0,00 | 300 | 3.212.073,89 | 3.445.008,53 |
103 | 55.105.210,29 | 55.105.732,50 | 320 | 0,00 | 40.424.391,81 |
108 | 15.917.873,64 | 15.894.511,39 | 330 | 2.533.933,89 | 47.156.637,06 |
109 | 6.103.043,72 | 6.073,12 | 333 | 77.932.376,85 | 99.014.054,23 |
120 | 169.527.154,08 | 169.315.551,49 | 360 | 20.278.671,70 | 38.234.348,37 |
121 | 276.325.971,93 | 196.881.330,99 | 361 | 26.731.600,99 | 26.930.038,41 |
122 | 48.353.078,57 | 11.010.046,67 | 362 | 134.654.214,78 | 138.227.920,37 |
137 | 1.243.932,68 | 562.216,89 | 363 | 0,00 | 445.132,76 |
140 | 548.190,82 | 40.000,00 | 368 | 0,00 | 67.726,73 |
150 | 61.017.868,37 | 36.896.479,33 | 379 | 0,00 | 89.636,37 |
162 | 1.224.368,09 | 743.834,56 | 391 | 73.989.211,16 | 73.989.211,16 |
165 | 4.078.823,20 | 4.078.823,20 | 397 | 0,00 | 605,95 |
190 | 23.788.176,74 | 0,00 | 400 | 0,00 | 167.811.445,53 |
191 | 113.753.402,60 | 113.753.485,93 | 403 | 0,00 | 66.817.679,91 |
197 | 355.344,61 | 0,00 | 472 | 0,00 | 33.451.641,90 |
220 | 550.079,86 | 550.079,85 | 479 | 0,00 | 1.367.957,01 |
222 | 22.214.452,53 | 22.214.452,52 | 480 | 0,00 | 201,59 |
226 | 134.303,63 | 0,00 | 481 | 0,00 | 62.913.270,98 |
232 | 103.317.536,60 | 0,00 | 500 | 194.015.357,98 | 120.694.426,55 |
239 | 17.911.242,85 | 0,00 | 570 | 0,00 | 208.991.015,75 |
241 | 30.000,00 | 0,00 | 590 | 0,00 | 84.359.741,96 |
250 | 5.963.507,23 | 0,00 | |||
251 | 334.872.744,11 | 0,00 | |||
252 | 5.137.789,86 | 0,00 | |||
253 | 23.092.755,02 | 3.112.753,64 | |||
254 | 20.260.393,14 | 296.101,74 | |||
255 | 12.354.081,05 | 2.671.840,70 | |||
257 | 912.001,95 | 130.178.116,67 | |||
258 | 137.783.899,11 | 19.252.678,85 | |||
260 | 12.648.393,16 | 0,00 | |||
268 | 0,00 | 12.648.393,16 | |||
294 | 164.321,41 | 0,00 | |||
299 | 0,00 | 164.321,41 |
Açılış yevmiyesinde bulunan hatalı kayıtlar bilançoya etki etmemiş olsa da mizanı etkilemekte ve mali işlemlerin olduğundan fazla görünmesine sebep olmaktadır. Açılış kayıtlarının mevzuata uygun olarak yapılması mali tabloların güvenilirliği açısından önem arz etmektedir.