Kurumun faaliyet dönemi içinde mal, hizmet veya yapım işlerine ilişkin gerçekleştirdiği ihaleler sonucunda yükleniciler ile idare arasında imzalanan sözleşmelere istinaden üzerinde

anlaşılan taahhütlere ait tutarların 920 Gider Taahhütleri ile 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarında takip edilmediği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin "920 Gider Taahhütleri Hesabı" başlıklı 451'inci maddesinde;

"(1) Gider taahhütleri hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

1. Borç

   
   

   1. Girişilen taahhüt tutarları ile bunlara ilave edilen her türlü taahhüt artışı bu hesaba borç, 921-Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir.

      
      

   2. Bu Yönetmeliğin yürürlüğe girdiği tarihten önce, girişilen taahhütlerden tamamlanmamış olan kısmı, bu hesaba borç, 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına alacak kaydedilir.

      
      

2. Alacak

   
   

   1. Girişilen taahhüdün yerine getirilmesi nedeniyle sözleşme fiyatları üzerinden hesaplanan hakediş tutarları bu hesaba alacak, 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına borç kaydedilir.

      
      

   2. Herhangi bir nedenle feshedilen taahhüt tutarları sözleşme fiyatları üzerinden bu hesaba alacak, 921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabına borç kaydedilir.” denilmektedir.

      
      

      Aynı Yönetmeliğin, "921 Gider Taahhütleri Karşılığı Hesabı" başlıklı 453'üncü maddesinde ise; (1) Gider taahhütleri karşılığı hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir.

      
      

      1. Alacak

         
         

         1. Gider taahhütleri hesabına borç kaydedilen tutarlar bu hesaba alacak kaydedilir.

            
            

      2. Borç

         
         

         1. Gider taahhütleri hesabına alacak yazılan tutarlar bu hesaba borç kaydedilir."

denilmektedir.

Ankara Su Ve Kanalizasyon İdaresi’nin mizan ve diğer mali tablolarında yapılan incelemede; faaliyet dönemi içinde mal, hizmet veya yapım işlerine ait olmak üzere farklı yüklenicilerle sözleşme imzalanmış olmasına karşın Katma Değer Vergisi hariç sözleşme tutarlarının 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesaplarına kaydedilmediği görülmüştür. Oysa mevzuat ve muhasebe sistematiği açısından ilgili işlemler için bu hesapların kullanılması gerekmektedir.

Kamu idaresi cevabında; "Söz konusu gider taahhütleri ile ilgili 920 Gider Taahhütleri ve 921 Gider Taahhütleri Karşılığı hesapların kullanılabilmesi için; elektronik ortamda oluşturulan ortak bir veri tabanının olması ve ödeme emri ile birlikte birbirine uyumlu olarak veri girişinin yapılabilmesi amacıyla idaremiz tarafından veri tabanı oluşturulma çalışmaları başlatılmıştır. Veri tabanı sistemi henüz sonuçlanmamıştır. Veri tabanı sisteminin sonuçlanmasından sonra bulguda belirtildiği şekilde muhasebe kayıtları gerçekleştirilecektir." denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi tarafından bulgu konusu husus kabul edilmiş olup, sorunla ilgili gerekli düzeltme işlemlerine başlandığı bildirilmiştir. Bu nedenle bulgu konusu tespitin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.