Yapılan incelemede 135 Tek Hazine Kurumlar Hesabından Alacaklar Hesabının 2021 yılı sonu bakiyesinin Hazine ve Maliye Bakanlığından yıl sonunda alınan detaylı mutabakat tablosu ile uyumlu olmadığı görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliğinin 135 Tek Hazine Kurumlar Hesabından Alacaklar Hesabının niteliğinin açıklandığı 73/A maddesinde, bu hesabın, kamu idarelerinin tek hazine kurumlar hesabı kapsamında Hazine Müsteşarlığınca değerlendirilen mali kaynaklarından dolayı Hazine Müsteşarlığından olan alacaklarının izlenmesi için kullanılacağı belirtilmektedir.

Aynı Yönetmeliğin “Hesabın işleyişi” başlıklı 73/C maddesinde;

“Tek hazine kurumlar hesabından alacaklar hesabına ilişkin borç ve alacak kayıtları aşağıda gösterilmiştir:

1. Borç 1) Muhasebe birimlerinin ilgili kurum hesaplarından tek hazine kurumlar hesabına yapacakları aktarım tutarları ile kurum hesaplarına yapılan aktarımlardan Tek Hazine Kurumlar Hesabına iadeler bu hesaba borç, ilgili hesaplara alacak kaydedilir…

2. Alacak 1) Tek hazine kurumlar hesabından kurum tek idare hesabına aktarılan tutarlar bu hesaba alacak, ilgili hesaplara borç kaydedilir…” denilmektedir.

Buna göre Üniversitenin tek hazine kurumlar hesabı kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığı nezdindeki tek hazine kurumlar hesabına gönderdiği tutarlar 135 No.lu Hesabın borcuna ve bu Bakanlıkça Üniversitenin tek idare hesabına gönderilen tutarlar 135 No.lu hesabın alacağına kaydedilecek ve bu hesabın yıl sonu borç bakiyesi Hazine ve Maliye Bakanlığından alınan yılsonu detaylı mutabakat tablosu ile uyumlu olacaktır.

Uygulamada ise, 135 No.lu Hesabın 2021 yılı sonu bakiyesinin 5.572.207,61 TL olduğu ancak söz konusu detaylı mutabakat tablosunun toplamının ise 5.650.232,85 TL olduğu, arada 78.025,24 TL’lik bir fark olduğu, Üniversitenin mutabakat tablosuna göre bu tutar kadar daha alacaklı göründüğü anlaşılmaktadır. Söz konusu farkın, ertesi yılda yapılması gereken ancak 31

Aralık’ta 11127 no.lu yevmiye ile 135 No.lu Hesabın alacağına sehven yapılan 78.025,24 TL’lik kayıttan kaynaklandığı görülmektedir.

Kurum tarafından, 135 hesap kodu yılsonu bakiyesinin uyumlu olmamasının nedeninin, 2021 bütçe yılına ait ödemelerden 2021 yılı sonunda ödenemeyenler için 2022 yılında bankaya gönderilerek ödeme yapılması ancak sonrasında yevmiyeleştirmenin 2021 mali yılında gerçekleşmesi ve muhasebe sisteminin bu işlemi geri almaya imkan vermemesi olduğu, bundan sonraki süreçte detaylı mutabakat tutarının 135 No.lu hesap bakiyesiyle uyumu ve düzenli olarak takip edileceği belirtilse de bu işlemin 2021 yılı mali tablolarındaki hataya etkisi olmayacağı değerlendirilmektedir.

Açılamalar sonucunda, Kurum tarafından yılsonu detaylı mutabakat tutarının 135 No.lu hesap bakiyesiyle uyumunun düzenli olarak takip edilmesi, tutarsızlığa neden olan kayıtların düzeltilerek bu tutarlardaki yıl sonu uyumunun sağlanması gerektiği değerlendirilmektedir.