Belediyenin ortaklığının bulunduğu mal ve hizmet üreten kuruluşlardaki ödenmiş sermaye tutarlarının muhasebe kayıtlarında yer almadığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 181’inci maddesinde, mal ve hizmet üreten kuruluşlara nakden veya ayni olarak verilen sermaye tutarları ve bu sermaye tutarlarının işletilmesinden doğan kar ve zararlar ile bütçeye iade olunan sermayelerin, 185’inci maddesinde de taahhüt edilen sermaye tutarlarının 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında; 184’üncü maddesinde ise malî kuruluşlar, mal ve hizmet üreten kuruluşlar ve döner sermayeli kuruluşlara ortaklık ile ilgili taahhüt edilen sermaye tutarlarının 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında izlenmesi öngörülmüştür.

Yönetmelikte öngörülen muhasebe esaslarına göre 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabı aktif karakterli olup, bu hesapta ödenmiş ve ödenmemiş sermaye tutarlarının izlenmesi gerekmektedir. 247 Sermaye Taahhütleri Hesabı ise pasif karakterli olup, mali tabloların aktifinde yer almakla birlikte (-) tutarla, şirketlerin ödenmemiş sermayesine katılım payı olarak taahhüt edilen tutarların izlenmesi için kullanılmaktadır.

Belediyenin, 3.000.000,00 TL sermayeli Karesi Kent Hizmetleri Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketinde ve 550.000,00 TL sermayeli Karesi Şehir İnşaat Anonim Şirketinde % 100 oranlarında sermaye ortaklığı bulunmaktadır. Karesi Kent Hizmetleri Sanayi ve Ticaret Anonim Şirketinin tüm sermayesi ödenmiş, Karesi Şehir İnşaat Anonim Şirketinin ise sermayesinin 192.000,00 TL tutarındaki kısmı ödenmiş, kalan 358.000,00 TL tutarındaki kısmı ödenmemiştir. Dolayısıyla belediyenin muhasebe kayıtlarında 241 Mal ve Hizmet Üreten

Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 3.550.000, 00 TL ödenmiş ve ödenmemiş sermaye ve 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında ise (-) 358.000,00 TL sermaye taahhüdü kayıtlı olmalıdır.

Yapılan incelemede, belediyenin 2020 yılı muhasebe kayıtları ve mali tablolarında 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında (-) 358.000,00 TL, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında ise (+) 3.550.000,00 TL kayıtlı olduğu, yatırılan (ödenen) sermaye tutarları ile taahhüt edilen sermaye tutarlarının birbirinin aksi hesaplara kayıt edildiği, yatırılan (ödenen) sermaye tutarlarının, yine aksi hesapta, ödenmemiş sermaye ile birlikte izlendiği tespit edilmiştir.

Bu itibarla 2020 yılı Bilançosunda 241 Mal ve Hizmet Üreten Kuruluşlara Yatırılan Sermayeler Hesabında 3.908.000,00 TL eksiği, 247 Sermaye Taahhütleri Hesabında 3.908.000,00 TL fazlası ile hataya neden olunmuştur.

Her ne kadar idare tarafından, bulguya konu hususlara ilişkin muhasebe düzeltme kayıtlarının yapıldığı bildirilmişse de 2021 yılında yapılan işlemlerin 2020 yılı Bilançosunda oluşan hatayı düzeltici etkisi bulunmadığından değerlendirmemiz devam etmektedir.