Yevmiye kayıtları üzerinde yapılan incelemede; müteselsil olmayan yevmiye numarası verilerek, yevmiye numaraları boş bırakılarak, eğik çizgi (/) kullanılarak geçmişe dönük yevmiye kaydı yapıldığı görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kayıt düzeni ve kayıt düzeltmesi” başlıklı 18’inci maddesinde;

“(1) Kamu idarelerinin muhasebe birimleri, muhasebe işlemlerini, gerçekleşme sırasına göre düzenli bir şekilde hesap dönemi başında “1” den başlamak üzere hesap döneminin sonuna kadar numaralandırarak kaydederler. Muhasebe kayıtları ancak yeni bir muhasebe kaydı ile düzeltilir. Muhasebe belgesinde düzeltme işleminin gerekçesine yer verilir.” denilmektedir.

Mahalli İdareler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Yevmiye sistemi, muhasebeleştirme belgeleri ve açılış kayıtları” başlıklı 43’üncü maddesinde;

“(1) İşlemler, yevmiye tarih ve numara sırasına göre ve maddeler halinde yevmiye defterine günlük olarak kaydedilir; buradan da usulüne göre büyük defter ve yardımcı defterlere sistemli bir şekilde dağıtılır.

…

(4) Muhasebeleştirme belgelerinin yevmiye tarih ve numarası sütunlarına, gerçekleşen işlemlerin kayda geçirildikleri tarih ile hesap döneminin başında (1)’den başlayıp, hesap

döneminin sonuna kadar devam eden birer numara verilir. Gerek yevmiye defteri ve gerekse büyük defter ve yardımcı defter kayıtlarında bu yevmiye numaraları esastır…” denilmektedir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Kullanılacak defterler ve kayıt düzeni” başlıklı 44’üncü maddesinde;

“Bu Yönetmeliğin uygulanmasında aşağıdaki defterler kullanılır.

1. Yevmiye defteri (Örnek-37)

   
   

   1. Yevmiye defteri, kayda geçirilmesi gereken işlemlerin yevmiye tarih ve numarasıyla ve maddeler halinde düzenli olarak yazıldığı müteselsil sıra numaralı defterdir. Yevmiye defterine açılış kaydı yapıldıktan sonra, günlük işlemler muhasebeleştirme belgelerine dayanılarak kaydedilir…” denilmektedir.

      Pamukkale Belediyesinin 2018 cari yıl denetiminde 31.07.2018, 20.11.2018 ve 31.12.2018 tarihli yevmiye defterlerinin incelenmesi sırasında 39 adet yevmiye numarasında eğik çizgi (617/2, 718/3…) kullanılarak, müteselsil olmayan yevmiye numarası verilerek ve bazı yevmiye numaralarının atlanarak daha sonra geçmişe dönük yevmiye kaydı yapıldığı tespit edilmiştir.

      Örnek 1: 31.12.2018 tarihli yevmiye defterinde yer alan 02.07.2018 tarih ve 4684/2, 4684/3, 4684/4, 4684/5 numaralı yevmiye kayıtları, 31.07.2018 tarihli yevmiye defterinde bulunmamaktadır.

      Örnek 2: 20.11.2018 tarihli yevmiye defterinde 7933 ve 7934 numaralı yevmiye kayıtları atlanmış olmasına karşın 31.12.2018 tarihli yevmiye defterinde 09.11.2018 tarihli olacak şekilde bu numaralara kayıt girilmiştir.

      Örnek 3: 31.12.2018 tarihli yevmiye defterinde; 09.11.2018 tarihli 7940 numaralı yevmiye kaydı ile ve 10.11.2018 tarihli 7941 numaralı yevmiye kayıtlarının arasına 09.11.2018 tarihli 7988 ve 7989 numaralı kayıtlar girilmiştir.

      Yönetmelik hükümlerine aykırı olarak yapılan geçmişe dönük kayıtlar yevmiye defterindeki verilerin güvenilirliğini olumsuz yönde etkilemektedir.

      Kamu idaresi cevabında; “Bulguda bahsedilen konuda belirtildiği üzere, bundan böyle geçmiş tarihli yevmiye kayıt işlemlerinin yapılmaması için gerekli dikkat ve özen gösterilecektir.” denilmektedir.

      
      

      Sonuç olarak bulgu konusu husus İdare tarafından da kabul edilmiş ve gerekli çalışmaların yapılacağı belirtilmiş olup konu takip eden denetim döneminde izlenecektir.