İlbank A.Ş. kredileriyle yapılan işlere ait tahakkuk eden kredilerin ve kredilere ait faizlerin kuruma ait bilançoya hatalı kayıt edildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin “300 Banka krediler hesabı”nın niteliğini düzenleyen 232'nci maddesine göre; “Bu hesap, kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarlar ve bu tutarlara eklenen kur farkları ile 400-Banka Kredileri Hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır.” şeklinde düzenlenmiştir. Mezkur Yönetmelik'in 233'üncü maddesinde ise “300 Banka kredileri hesabı”nın işleyişi anlatılmıştır.

Anılan Yönetmelik'in “381 Gider tahakkukları hesabı”nın niteliğini düzenleyen 289'uncu maddesine göre; “Bu hesap, kısa vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak gelecek aylarda ödenebilir duruma gelecek olan borçlar ile uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içindeki gider tahakkukları hesabında kayıtlı tutarlardan vadesi bir yılın altına inenlerin izlenmesi için kullanılır” denilmektedir. Ayrıca anılan Yönetmelik'in 291'inci maddesinde de "381 Gider tahakkukları hesabı"nın işleyişini anlatılmıştır.

Yine aynı Yönetmelik'in “400 Banka krediler hesabı”nın niteliğini düzenleyen 301'inci maddesine göre; “Bu hesap, kurumun banka ve diğer finans kuruluşlarına olan vadesi bir yıldan fazla borçlarının izlenmesi için kullanılır.” şeklinde düzenlenmiş, Mezkur Yönetmelik'in devamı maddesinde "400 Banka krediler hesabı"nın işleyişi anlatılmıştır.

Anılan Yönetmelik'in "481 Gider tahakkukları hesabı"nın niteliğini düzenleyen 338'inci maddesine göre: "Bu hesap, uzun vadeli iç ve dış mali borçlar hesap gruplarında izlenmeyen; tahakkuk etmiş giderlerden kaynaklanan ancak, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemden sonraki dönemlerde ödenebilir duruma gelecek olan borçların

izlenmesi için kullanılır." şeklinde düzenlenmiş mezkur Yönetmelik'in devamı maddesinde

"481 Gider tahakkukları hesabı"nın işleyişi anlatılmıştır.

Sinop Belediyesinin 2018 yılı bilançosu ve İlbank A.Ş.'nin belediyeye vermiş olduğu kredilere ilişkin geri ödeme planlarının incelenmesi neticesinde ayrıntıları tabloda gösterilen hatalar tespit edilmiştir.

Tablo 8:Banka Kredileri ve Gider Tahakkukları Hesaplarının Karşılaştırması

Tahakkuk esaslı muhasebenin gereklilikleri ve temel muhasebe ilkelerinden birisi olan dönemsellik ilkesi gereğince 2018 yılı içerisinde gerekli kayıtların yapılmaması nedeniyle 2018 yılı Bilançosunda 300 Banka kredileri hesabı 2.331.625,87 TL, 381 Gider Tahakkukları

hesabı 975.815,58 TL, 400 Banka kredileri hesabı 6.629.350,98 TL, 481 Gider Tahakkukları hesabı 638.884,25 TL eksik gösterilmiştir.

Kamu idaresi cevabında; Aynen; "Maddede belirtilen hususlar doğrultusunda işlem yapılmış olup, örnek olarak 1513, 1842, 1859, 2220 yevmiye nolu muhasebe işlem fişi ekte sunulmuştur." Denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu idaresi cevabında özetle; bulgu konusu hususa katıldığını belirtmiş ve bulguya dair yapılan işlemlere ilişkin tarafımıza örnek muhasebe işlem fişleri göndermiştir.

Dolayısıyla yapılan düzeltmeler 2018 yılında olmadığı için 2018 yılı mali tablolarında 300 Banka kredileri hesabı 2.331.625,87 TL, 381 Gider Tahakkukları hesabı 975.815,58 TL,

400 Banka kredileri hesabı 6.629.350,98 TL, 481 Gider Tahakkukları hesabı 638.884,25 TL eksik gösterilmiştir. Başka bir deyişle kamu idaresinin İlbank A.Ş.'ne olan kısa ve uzun vadeli anapara ve faiz borçları 10.575.676,68 TL eksik görünmektedir.