2018 yılı Performans Programı'nda yer alan stratejik hedef ve faaliyetler ile bunlara ilişkin maliyetlendirmelerin Stratejik Plan'la uyumlu bir şekilde oluşturulmadığı görülmüştür.

Performans programlarında, stratejik planlarda yer alan orta ve uzun vadeli amaç ve hedeflere ilişkin yıllık performans hedefleri, söz konusu hedefleri gerçekleştirmek üzere belirlenen faaliyetler, bu faaliyetlere ilişkin kaynak ihtiyaçlarına ve performans hedeflerine ne derece ulaşıldığını ölçmek, izlemek ve değerlendirmek üzere oluşturulan performans göstergelerine yer verilmektedir.

2015-2018 Stratejik Plan’da çoğu hedefle ilgili olarak tüm plan yılları için maliyetlendirme yapılmış, bu hedeflere ilişkin 2015, 2016 ve/veya 2017 yılı denetim programlarında performans hedef ve faaliyetlerine yer verildiği görülmüştür. 2018 yılı Performans Programı'nda ise bazı hedeflere ilişkin performans hedef ve göstergesi ile faaliyete yer verilmeyerek Stratejik Plan'da yıllar itibariyle oluşturulan planlama ve maliyetlendirme verilerine uygun programlama yapılmadığı tespit edilmiştir.

Performans Programı'nda oluşturulan tablolarda performans hedefleri ve bunlara ilişkin faaliyetler, kaynaklarla ilişkilendirilmiştir. Ancak 2015-2018 Stratejik Plan’da her bir hedef için öngörülen maliyet ile performans programında gösterilen kaynakların tam olarak örtüşmediği ve çok farklılık arz ettiği görülmüştür.

Performans hedef ve göstergeleri, Stratejik Plan'ın kapsadığı yıllara ilişkin dilimler şeklinde hazırlanmış olmasına karşın, hem bazı hedefler altındaki performans hedeflerine ilişkin tabloların oluşturulmamış olması, hem de Stratejik Plan'da belirtildiği şekliyle bütçe ile ilişkisinin sağlıklı kurulmaması nedeniyle; Performans Programı'nda yer alan bilgilerin stratejik plan/bütçe/performans programı ilişkisi çerçevesinde mevcut durumu olması gereken şekliyle resmetmediği değerlendirilmektedir.

Hem stratejik plan, hem de stratejik planın yıllık uygulaması niteliğindeki performans programının kaynak belirleme ve maliyetlendirme işlemlerinin gerçekçi, birbiriyle uyumlu ve yıllar itibariyle sürdürülebilir ve izlenilebilir nitelikte oluşturulması, belediye bütçesinin stratejik plandaki amaç ve hedeflerle ilişkilendirilmesi gerekmektedir. Bu çerçevede, hedef maliyetlerinin stratejik plan kapsamında tahmin edilmesi, detaylı maliyetlendirmenin ise performans programı kapsamında yapılması gerekir.

Kamu idaresi cevabında; “Stratejik plan yerel yönetim seçimleri akabinde yeni bir döneme girilmesi ile birlikte hazırlanmaktadır. Yeni dönemde idarenin kurumsal yapısındaki olası değişimler stratejik plan hazırlık sürecini direkt olarak etkilemektedir. Planın hazırlık takviminin kısıtlılığı, kurumsal yapının belirlenmesine dair süreçler ve 5 yıl boyunca olması muhtemel çevresel, politik ve kurumsal riskler göz önüne alındığında, stratejik plan hazırlık dönemindeki tahminler ile uygulama dönemlerini kapsayan performans programı ve bütçe uygulama sürecindeki gerçekleşmeler arasında bazı uyumsuzluklar yaşanabilmektedir. Bulgu doğrultusunda önümüzdeki stratejik plan döneminde eksikliklerin giderilmesine gayret edilecektir” denilmektedir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında bulguya iştirak edilmiş, Büyükşehir Belediyesi olarak kurumsal değişim sürecinde; plan hazırlık dönemindeki tahminler ile uygulama dönemindeki performans programı ve gerçekleşmeleri arasında bazı uyumsuzluklar yaşanabildiği ve bulgu doğrultusunda yeni stratejik plan döneminde eksikliklerin giderilmesine gayret edileceği belirtilmiştir. Bulgu konusu tespitlerin devam edip etmediği takip eden denetimlerde izlenecektir.