Şirket tarafından doğrudan tüketime sunulmayan veya faaliyetlerde kullanılmak üzere temin edilen ilk madde ve malzemelerin 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı yerine 740-Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Şirketin esas kuruluş sözleşmesinde faaliyet konularından bazılarının; Ankara kent bütününe ilişkin ekonomik ve sosyal işlevlere uygun, büyük ölçekli, aktif yeşil alanlar gerçekleştirmek ve bu amaca uygun diğer konularda projelendirme, planlama, yapım, mühendislik, kontrollük, bakım, onarım, güzel sanatlar ve heykeltıraş hizmetlerini yapmak, yaptırmak ile kent yeşil alanları ve kentliler için ağaç, bitki, çiçek üretim tesisleri ve yeşil çevre ile ilgili yapı malzemeleri sanayileri kurmak, üretmek, pazarlamak, pazarlatmak olduğu ifade edilmiştir.

6102 sayılı Türk Ticaret Kanunu’nun “Defter tutma ve envanter” başlıklı 64’üncü maddesinin birinci fıkrasında; her tacirin, ticari defterleri tutmak ve defterlerinde ticari işlemleriyle ticari işletmesinin iktisadi ve mali durumunu, borç ve alacak ilişkilerini ve her hesap dönemi içinde elde edilen neticelerini, bu Kanun’a göre açıkça görülebilir bir şekilde ortaya koymasının; defterlerin, üçüncü kişi uzmanlara, makul bir süre içinde yapacakları incelemede işletmenin faaliyetleri ve finansal durumu hakkında fikir verebilecek şekilde tutulmasının zorunlu olduğu hüküm altına alınmıştır.

1 Seri No’lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabını hüküm altına alan alt bölümünde, bu hesabın üretimde veya diğer faaliyetlerde kullanılmak üzere işletmede bulundurulan hammadde, yardımcı madde, işletme malzemesi, ambalaj malzemesi ve diğer malzemelerin izlendiği hesap olduğu belirtilmiştir. 150 nolu hesabın borç toplamı yıl içerisinde satın alınan; alacak toplamı tüketime verilen; borç bakiyesi ise mevcut olan malzeme miktarını göstermektedir. Bu itibarla, bu malzemelerin satın alındığında 150 nolu hesaba, kullanıldıkça ise ilgisine göre 740 ve 770 nolu hesaplara kaydedilmesi gerekmektedir.

Şirkette yapılan denetimlerde, yıl içerisinde satın alınan 29.165.179,10 TL'lik bitki malzemeleri ile kırtasiye malzemelerinin 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabı yerine 770-Genel

Yönetim Giderleri Hesabı ve 740-Hizmet Üretim Maliyeti Hesabına kaydedildiği, belli dönemler itibariyle sayım yapılıp kalan malzemelerin 150 nolu hesaba aktarıldığı, 2021 yılı içerisinde stok programının gerçeği yansıtmadığı görülmüştür. Dolayısıyla, kullanılmayan ve depoda mevcut olan malzemelerin 740 ve 770 nolu hesaplara kaydedilmesi, hem ilgili sistemde yer alması gereken malzemelerin sistemde görünmemesine yol açarak bir iç kontrol zafiyeti oluşturmakta hem de 150-İlk Madde ve Malzeme Hesabının doğru ve güvenilir bilgi üretmesine engel olmaktadır.

Şirket tarafından, satın alınan ilk madde ve malzemelere ilişkin muhasebe kayıtlarına 2022 yılından itibaren bulguda belirtildiği gibi başlanıldığı ifade edilmesine rağmen 2021 yılı bilançosunda hata devam etmektedir.