Dış finansman kaynağından elde edilmeyen idarenin kendi faaliyetleri kapsamında yürüttüğü projeler ile diğer kamu idareleriyle birlikte yürütülen ortak projeler kapsamında taahhüt edilen tutarların 104 Proje Özel Hesabına kaydedildiği tespit edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 61’inci maddesinde Proje Özel Hesabının hangi amaçlar ile kullanılacağı açıklanmıştır.

Dış Proje Kredilerinin Dış Borç Kaydına İlişkin Esas ve Usuller Hakkında Yönetmelik’in “Tanımlar” başlıklı 4’üncü maddesinde; “Dış finansman kaynağı, Dış finansman sağlayan yabancı ülkeler, ülkelerce oluşturulan birlikler, resmi finansman fonları, uluslararası ve bölgesel kuruluşlar ile uluslararası sermaye ve finans piyasalarında faaliyet gösteren yatırım bankaları da dahil olmak üzere bankalar, satıcı veya alıcı kredisi sağlayan kuruluşlar ile firmalar veya münferiden bunların her birini” şeklinde tanımlanmıştır.

İdarenin muhasebe kayıtları incelendiğinde ilgili hesaba yapılan kayıtların mevzuatta belirtilen kaynaklardan alınmadığı tespit edilmiştir. Belediye tarafından belirli proje kapasımda banka nezdinde açılan hesaplara aktarılan tutarlar ile diğer kamu idareleriyle birlikte yürütülen projeler kapsamında yapılan harcamaların takip edilmesi için 104 Proje Özel Hesabının kullanıldığı görülmüştür. 2020 yılı içerisinde yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine aykırı olarak 13.047.307,03 TL tutarın ilgili hesaba kaydedilerek mali tabloların hatalı üretilmesine sebebiyet verilmiştir.

Bu itibarla, yukarıda yer verilen mevzuat hükümlerine uygun olarak sadece dış finansman kaynağından elde edilen dış proje kredilerinin 104 Proje Özel Hesabında takip edilmesi gerekmektedir.