Bilançoda 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında yapımı tamamlandığı halde ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılmayan tutarlar olduğu tespit edilmiştir.

Yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hâllerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, diğer hâllerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, ilgili maddi duran varlık hesabına aktarılıncaya kadar izlenmesi için kullanılan 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı, Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 216’ncı maddesinde yer almaktadır. Yatırım projelerine yapılan harcamalar bu hesaba, bu tutarlar üzerinden ödenen katma değer vergisi 191 İndirilecek Katma Değer Vergisi Hesabına borç, yapılan ödeme ödemenin şekline göre ilgili hesaplara alacak kaydedilmektedir. Tamamlanan yatırım projeleri ise maliyet bedelleri ile bu hesaba alacak, ilgili maddi duran varlık hesabına borç kaydedilir. İşletmenin bilançosunda 258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabında 94.479.400,33 TL gözükmektedir. Bunda en büyük pay 82.983.945,19 TL ile Açık Öğretim Fakültesi ve 5.077.006,85 TL ile Edebiyat Fakültesi döner sermaye birimlerindedir. Açık Öğretim Fakültesi’nin mizanında 258 kodlu hesabın ayrıntısı incelendiğinde;

• 258.01 Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 19.576.163,01 TL

  
  

• 258.02 Binalar 61.497.110,99 TL

  
  

• 258.03 Tesis, Makine ve Cihazlar 1.910.671,19 TL

gözükmektedir. İşletme biriminin bu miktarda yatırımı bulunmadığı yapılan incelemelerden ve görüşmelerden sonra netleştirilmiştir. Yılı için geçerli sözleşmeler ile ertesi mali yıl veya yıllara geçerli olmak üzere yapılan sözleşmelere dayanılarak girişilen ve mevzuatı gereğince bunlara ilave edilen cari ve sermaye nitelikli taahhüt tutarlarının izlendiği 980 Gider Taahhütleri Hesabı’nda dahi yalnızca 25.800.595,74 TL bulunmaktadır. Sorunun, İşletme tarafından yüklenilen yatırımların bu hesaba kaydedilmesine rağmen projeler tamamlandığında kayıttan düşülmesini sağlayacak iletişim sisteminin kurulmamış olmasından kaynaklandığı düşünülmektedir. Zira yatırım sona erdiğinde miktarı ilgili maddi duran varlık hesabına aktaracak olan Döner Sermaye İşletmesi değil, Üniversite Yapım İşleri Teknik Daire Başkanlığı’nın bilgilendirmesi sonrasında Strateji Geliştirme Daire Başkanlığı’dır. Bu süreçte bir kopma olduğu anlaşılmaktadır.

258 Yapılmakta Olan Yatırımlar Hesabı ile ilgili düzeltmelerin yapılarak bilançonun doğru bilgi içermesi sağlanmalıdır.