İdarenin dönem sonu mali tabloları ile gelir servisi sisteminde yer alan tahakkuk kayıtları tutarlarının birbirinden farklıdır.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin “Temel kavramlar” başlıklı 5’inci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendine göre; muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtan ve usulüne uygun olarak düzenlenmiş belgelere dayandırılması gerekmektedir.

Aynı Yönetmelik’in “Faaliyet sonuçları tablosu ilkeleri” başlıklı 6’ncı maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde göre ise; gerçekleşmemiş gelir veya giderler gerçekleşmiş gibi ya da gerçekleşenler gerçek tutarından farklı gösterilemez.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “Faaliyet hesapları” başlıklı 365’inci maddesinde, faaliyet hesaplarının kurumun faaliyet dönemine ilişkin olarak tahakkuk eden her türlü gelir ve giderlerinin ekonomik sınıflandırmaya uygun olarak izlenmesi ve faaliyet

sonuçlarının üretilmesi için kullanılacağı belirtilmektedir.

Aynı Yönetmelik’in 600-Gelirler Hesabının işleyişinin anlatıldığı 369’uncu maddesinin

(1) numaralı fıkrasında ise; tahakkuk bölümünden verilen tahakkuk bordrolarının toplamından gelir yazılması gereken tutarlar bu hesaba alacak, 120-Gelirlerden Alacaklar Hesabına borç kaydedilmesi gerektiği belirtilmiştir.

Yukarıdaki Yönetmelik hükümlerinden de anlaşılacağı üzere gelirler, gelir birimi tarafından belgelere dayanılarak tahakkuk ettirilmeli ve bu tutarlar muhasebe birimi tarafından tahakkuk bölümünden (gelir servisi) gelen bordrolar esas alınarak kayıt altına alınmalıdır. Dolayısıyla her iki birimin kayıtları arasında bir tutarsızlık söz konusu olmamalıdır.

İdarenin hesap ve işlemlerinin incelenmesi neticesinde; her iki birimin verileri arasında aşağıdaki tabloda yer alan farklar tespit edilmiştir.

Belediyenin faaliyet alacağı muhasebe kayıtlarına göre kişi borçları dahil toplamda 34.018.298,98 TL iken, gelir servisi kayıtlarına göre 36.632.310,67 TL’dir. Gelir servisi kayıtlarına göre elde edilen veriler İdarenin gerçek faaliyet alacak miktarını yansıtmaktadır. Dolayısıyla 2.614.011,69 TL’lik tutar, gelir kesin hesap cetvelinde eksik yer almaktadır. İdare birimleri arasında gelir işlemlerinin koordineli ve kontrollü bir şekilde yapılmaması sonucu muhasebe kayıtlarının gerçek durumu yansıtmadığı düşünülmektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, İdare tarafından; gerekli işlemlerin tesis edileceği ifade edilmiştir.

Netice itibariyle; Yukarıda belirtilen tahakkuk kaydı farkı nedeniyle; mali tablolar 800- Bütçe Gelirleri Hesabı gelir servisi kayıtlarına göre 2.614.011,69 TL eksik görünmektedir.