İdare tarafından banka kredilerine ilişkin dönem sonu işlemlerinin mevzuata uygun olarak gerçekleştirilmediği dolayısıyla kesin mizanda 300 Banka Kredileri Hesabının bakiye vermediği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği'nin (MİBMY) “Dönem sonu işlemleri” başlıklı 480’inci maddesinde; geçici mizanın çıkarılmasından sonra yapılacak işlemler açıklanmış olup uzun vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubu içerisinde yer alan uzun vadeli diğer iç mali borçlar hesabında kayıtlı tutarlardan vadeleri bir yılın altına inmesi nedeniyle, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara aktarılması gerekenlerin uzun vadeli hesaplara borç, kısa vadeli yabancı kaynaklar ana hesap grubundaki ilgili hesaplara alacak kaydedileceği belirtilmiştir

Ek olarak MİBMY’nin 300 Banka Kredileri Hesabına ilişkin “Hesabın niteliği” başlıklı 232’nci maddesinde; kurumca banka ve diğer finans kuruluşlarından sağlanan kısa vadeli kredilere ilişkin tutarların 300 Banka Kredileri Hesabında izleneceği ifade edilmiş olup mezkûr

Yönetmelik’in “Hesabın işleyişi” başlıklı 233 üncü maddesinde uyarınca da bankalardan sağlanan kredi tutarlarından vadesi bir yılın altına inenlerin, 300 Banka Kredileri Hesabına alacak, 400 Banka Kredileri Hesabına borç kaydedilmesi suretiyle kısa vadeli yabancı kaynaklara aktarılması gerekmektedir.

Yapılan incelemede ise vadesi bir yılın altına inen 80.858.290,05 TL tutarındaki kredi geri ödemesinin mevcudiyetine rağmen 300 Banka Kredileri Hesabının alacak bakiyesi vermediği tespit edilmiştir. Bu durum, yeni faaliyet dönemi olan 2020 yılının açılış kaydında banka kredilerine ilişkin kısa vadeli yükümlülüklerin görülmemesine sebep olmaktadır.

Muhasebenin dönemsellik kavramı gereği dönem sonu işlemleri kapsamında yapılması gereken vadesi bir yılın altına inen 80.858.290,05 TL tutarındaki banka kredilerinin, 400 Banka Kredileri Hesabından, 300 Banka Kredileri Hesabına aktarılmaması nedeniyle 2019 yılı Bilançosu bu hesaplar itibarıyla doğru bilgi sunmamaktadır.