Kurum adına açılıp 2018 yılı içerisinde işlem yapılan bazı banka hesaplarının 102 Banka hesabında izlenmediği, dolayısıyla mali tablolarda görünmediği tespit edilmiştir.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 3’üncü maddesine göre kamu kaynaklarının borçlanma suretiyle elde edilen imkanlar dahil kamuya ait gelirler, taşınır ve taşınmazlar, hesaplarda bulunan para, alacaklar ve haklar ile her türlü değerleri ifade ettiği belirtilmiştir.

Mezkûr Kanun’un 7’nci maddesine göre kamu kaynağının kullanılmasının genel esaslarından “mali saydamlık” ilkesinin sağlanabilmesi için kamu hesaplarının standart bir muhasebe sistemi ve genel kabul görmüş muhasebe prensiplerine uygun bir muhasebe düzenine göre oluşturulması gerektiği belirtilmiş, bunun için gerekli düzenlemelerin yapılması ve gerekli önlemlerin alınmasından kamu idarelerinin sorumlu olduğu belirtilmiştir.

Yine Kanun’un “Muhasebe sistemi” başlıklı 49’uncu maddesinde ise kurumun muhasebe sisteminde bulunan hesapların kamu idarelerinin gelir, gider ve varlıkları ile mali sonuç doğuran ve öz kaynağın artmasına veya azalmasına neden olan her türlü işlemlerle garantilerin ve yükümlülüklerin belirlenmiş bir düzen içinde hesaplara kaydedilerek, yönetim

ve denetim yetkilileriyle kamuoyuna gerekli bilgilerin sağlanması amacıyla tutulacağı ifade edilmiştir.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 102 Banka Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen 56’ncı maddesinde; bu hesabın, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı belirtilmiştir.

Belirtilen mevzuat hükümleri çerçevesinde; hesap düzeninde mali saydamlık ve hesap verilebilirliğin sağlanması ve işlemlerin kayıt dışında kalmasının önlenmesi için kuruma ait banka hesaplarının ve bu hesaplara ilişkin kayıtların 102 Banka Hesabında takip edilerek muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.

Yapılan incelemede Kuruma ait bazı banka hesaplarının ve bu hesaplarda yapılan işlemlerin 102 Banka Hesabının alt detay kodlarında izlenmediği tespit edilmiştir. Kuruma ait olup 102 Banka Hesabında takip edilmeyen hesaplar ve 2018 yılsonu itibariyle bakiyeleri aşağıdaki gibidir:

Tablo 7:Belediyeye Ait Kayıtlarda Yer Almayan Banka Hesapları

Kuruma ait bazı banka hesaplarının 102 Banka Hesabında takip edilmemesinden dolayı, söz konusu hesap Kurum bilançosunda toplamda 1.497.569,86 TL tutarında eksik gösterilmiştir. Bu itibarla, 102 Banka Hesabı doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.

Kamu idaresi cevabında; Kuruma ait 102 Banka Hesabında takip edilmeyen hesapların kayıt edilerek banka hesapları ile uyumlu hale getirildiği belirtilmiş, banka hesaplarının günlük takip edilerek ilgili kayıtlar yapılmakta olduğu ifade edilmiştir.

Sonuç olarak İdare tarafından bulguda belirtilen hususun düzeltildiği bildirilmiş olsa da, bahsi geçen düzeltmenin 2018 yılı Bilançosuna etkisi bulunmadığından 102 No.lu Hesabın doğru ve güvenilir bilgi içermediğine ilişin değerlendirmemiz devam etmektedir.