Şirket tarafından üretimde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentileri 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabında izlenmemektedir.

(1) seri no.lu Muhasebe Sistemi Uygulama Genel Tebliği’nin “Hesap Planı Açıklamaları” bölümünde, 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabı için yapılan açıklamaya göre, bu hesap; üretimde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentileri ve bu amaçla kullanılan taşıma gereçlerinin (Konveyör, Forklift vb.) izlendiği hesaptır. Bu hesap kullanım amaçlarına ve makine çeşitlerine göre bölümlenebilir.

Aynı Tebliğ’in “255-Demirbaşlar” başlıklı hesabın açıklamasında ise, bu hesabın; işletme faaliyetlerinin yürütülmesinde kullanılan her türlü büro makine ve cihazları ile döşeme, masa, koltuk, dolap, mobilya gibi maddi varlıkların izlendiği bir hesap olduğu ifade edilmiştir.

Yukarıdaki mevzuat hükümlerinden anlaşılacağı üzere; Şirketin tabi olduğu muhasebe sistemi gereği 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabı, üretimde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentileri için kullanılmalıdır. Yani bu hesap, üretilen mal ve hizmetler için kullanılan varlıkların/değerlerin izlemesi gereken bir hesaptır. 255-Demirbaşlar Hesabı ise daha çok Şirketin yönetimsel faaliyetlerinde kullanılan varlıkların izlendiği bir hesaptır.

Şirketin mali tablolarının incelenmesinde; beslenme, gıda ve mutfak cihaz ve aletlerine ait varlıkların 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabı yerine, 255-Demirbaşlar Hesabında izlendiği görülmüştür. 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabında izlenmesi gereken varlıklar, 255.02-Mutfak araç ve gereçleri alt kodunda 1.265.992,30 TL olarak yer almaktadır. 31.12.2020 tarihli bilançoda ise 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabına ilişkin herhangi bir değer yer almamaktadır. Dolayısıyla bilançoya göre Şirketin tesis, makina ve cihazlara ilişkin herhangi bir varlığı bulunmamaktadır. Ancak bu sonuç fiili durum ile örtüşmemektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespitine binaen, Şirket tarafından; 01.04.2021 tarihi itibariyle tüm tesis makine ve cihazların Üsküdar Belediyesi İktisadi İşletmesine devredildiği, bu nedenle düzeltme kaydının yapılmadığı, bundan sonra alınacak makine ve cihazların ise ilgili Tebliğ’e göre muhasebe kaydının yapılacağı belirtilmiştir.

Ancak, bulgu da belirtilen hata, Şirketin 2020 yılı mali tablolarında 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabının 1.265.992,30 TL tutarında eksik olarak yer almasına sebebiyet vermiştir.

Netice itibariyle, Şirketin tabi olduğu muhasebe sistemi gereği; üretimde kullanılan her türlü makine, tesis ve cihazlar ile bunların eklentilerinin 253-Tesis, Makina ve Cihazlar Hesabında izlenmesi gerekmektedir.