Kurumun 2018 yılı kesin mizanının incelenmesi neticesinde 102 Banka Hesabı'nın alacak tutarı ile 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı'nın borç tutarının birbirine eşit olmadığı görülmüştür. Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin “102 Banka Hesabı” başlıklı 55'inci maddesinde bu hesabın, kurum adına bankaya yatırılan paralar ve bankaya takas için verilen çeklerden, takas işlemi tamamlananlar ile düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden ilgililerine ödendiği veya gönderildiği bildirilen çek ve gönderme emri tutarlarının kaydı için kullanılacağı belirtilmiştir. Yönetmelik’in "Hesabın işleyişi" başlıklı 57'nci maddesine göre de banka tarafından Kuruma gönderilen banka hesap özet cetvelleri ile ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen çek veya gönderme emri tutarlarının bu hesaba alacak, 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabına borç kaydedileceği hüküm altına alınmıştır. Yönetmelik’in “103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı (-)” başlıklı 58'inci maddesinde bu hesabın, kurumun bankadan çekle veya gönderme emri ile yaptıracakları ödeme ve göndermelerin izlenmesi için kullanılacağı hüküm altına alınmıştır. Yönetmelik’in "Hesabın işleyişi" başlıklı 60'ıncı maddesinde ise düzenlenen çek ve gönderme emirlerinden, muhasebe birimlerine gönderilen banka hesap özet cetvelleriyle, bankaca hak sahiplerine ödendiği veya ilgili yerlere gönderildiği bildirilen paraların bu hesaba borç, 102 Banka Hesabı'na alacak kaydedileceği belirtilmiştir.

Kurumun banka hesabından çıkış yapılabilmesi için anılan Yönetmelik hükümleri gereği çek veya gönderme emri düzenlenmesi, buna paralel olarak 102 Banka Hesabı'na yapılan alacak kaydı tutarında 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı'nın borç kaydı yapması gerekmektedir. Kurumun 2018 yılı kesin mizanında yapılan incelemede 102 Banka Hesabı'na 7.068.911,15 TL alacak kaydı girilmesine karşın 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı'na 2.568.911,15 TL borç kaydı yapıldığı görülmüştür. Sonuç olarak, 2018 yılı Mizan Cetvelinde 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı 4.500.000 TL düşük gösterilmiştir. Aradaki farkın vadeli olarak bankada bekletilen miktarın 2018 yılında bu miktar kadar artmasından (2017 yılından 5 milyon TL olarak aktarılan vadeli hesaptaki miktarın 2018 yılı sonunda 9,5 milyon TL olarak 2019 yılına devretmesinden), bu artışın ise 103 Verilen Çekler ve Gönderme Emirleri Hesabı ile ilgisinin kurulmamasından kaynaklandığı

düşünülmektedir.

Kamu idaresi cevabında; 102 Banka hesabı ve 103 Verilen çek ve gönderme emirleri hesabındaki tutarsızlıkların yapılan düzeltme fişi ile giderildiği, ayrıca bu tutarsızlıkların önüne geçilmesi için sisteme günlük çek kapama işlemlerinin yapılması için ilave fonksiyon ekletildiği bildirilmiştir.

Sonuç olarak Kurum yanıtında bulguda anılan hatanın 2019 yılında düzeltildiği bildirilmiştir. Hata 2018 yılı mizanında değişmemekle birlikte rapor eki tablolarda değişime neden olmamıştır. Bu türden hataların izleyen dönemde gerçekleşmemesinin temini bakımından özellikle muhasebe sorumlularının eğitimi ve niteliksel kapasitelerinin artırılması önem taşımaktadır.