Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’ne göre, nakden tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarılması sürecinde 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılması gerektiği halde, bu hesap kullanılmadan, doğrudan 102 Bankalar Hesabı’na kayıt yapıldığı görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 100 Kasa Hesabı ile ilgili 49, 50 ve 51’inci maddelerinde ve 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı ile ilgili 70, 71 ve 72’nci maddelerinde; 100 Kasa Hesabı’nın muhasebe birimleri veznelerince kanuni dolaşım niteliğine sahip ulusal paraların alınması, verilmesi ve saklanmasına ilişkin işlemlerin izlenmesi için kullanılacağı, kasaya yatırılan paranın bu hesaba borç, kasadan yapılan ödemelerin ise hesaba alacak yazılacağı, bankaya yatırılmak üzere kasadan gönderilen nakit varlıkların ise 108 hesabına borç yazılacağı, varlık banka hesabına geçtikten sonra 102 Bankalar Hesabı’na borç yazılırken bu hesaba alacak yazılacağı belirtilmiştir.

Yapılan incelemelerde, kuruma ait vezne bulunduğu ve bu vezne aracılığı ile nakit tahsilatlar yapıldığı ancak tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına yatırılmak üzere kasadan


çıkarıldığı esnada 108 hesabının kullanılmadan, doğrudan 102 Bankalar Hesabı’na kayıt yapıldığı görülmüştür.

2021 yılına ilişkin kesin mizana bakıldığında, yıl içinde 100 Kasa Hesabı’nın borcuna ve alacağına kaydedilen işlemlerin tutarı 4.092.147,42 TL olarak görünmekte ve hesap herhangi bir bakiye vermemektedir. Bu durumda, 108 hesabının kredi kartlarından gerçekleştirilen tahsilatlar gibi diğer kullanımlarını da göz önüne aldığımızda, hesabın borcuna ve alacağına yapılan kayıt tutarının 4.092.147,42 TL’den az olmaması gerekmektedir. Oysa, söz konusu tutarlar 969.958,59 TL olarak görünmektedir ki, 108 hesabında görünen bu tutarın da bankaya yatırılan varlıklar ile ilgili olmayıp sadece kredi kartlarından gerçekleştirilen tahsilatlar için yapılan kayıt olduğu anlaşılmaktadır.

Kamu idaresi tarafından 108 numaralı Hesabın 2022 yılı itibarıyla kullanılmaya başlanıldığı belirtilmiş olsa da yapılan işlem 2021 yılı mali tablolarını etkilemeyeceğinden bulgu konusu hata devam etmektedir.

Sonuç olarak, nakden tahsil edilen varlıkların banka hesaplarına aktarılmasında 108 Diğer Hazır Değerler Hesabı’nın kullanılması gerekmektedir.


Kararla ilgili sorunuz mu var?