Bazı ödeme emri belgeleri üzerinde ödeme tarihi itibariyle muhasebe yetkilisinin imzası olmasına karşın harcama yetkilisinin imzası bulunmamaktadır.

5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu’nun 33’üncü maddesinde giderlerin gerçekleştirilmesinin; harcama yetkililerince belirlenen görevli tarafından düzenlenen ödeme emri belgesinin harcama yetkilisince imzalanması ve tutarın hak sahibine ödenmesiyle tamamlanacağı, muhasebe yetkililerinin ise ödeme aşamasında, ödeme emri belgesi ve eki belgeler üzerinde; yetkililerin imzasını kontrol etmekle yükümlü oldukları hükme bağlanmıştır.

Yapılan incelemede, örneklem yöntemi ile seçilen ödeme emri belgelerinin bir bölümünde üzerinde harcama yetkilisinin imzası olmamasına rağmen, muhasebe yetkilisince imzalandığı ve ilgililerine ödeme yapıldığı görülmüştür.

Ödeme belgesi üzerinde ödeme tarihi itibariyle harcama ve muhasebe yetkililerinin imzalarının bulunması, ödeme işleminin yürürlük şartıdır. İmzalar tamamlanmadığı için henüz ödeme aşamasına gelmemiş bir giderin, muhasebe yetkilisi tarafından, yükümlülüklerini yerine getirmeden ödenmesi mevzuata aykırıdır.

Ödeme işlemlerinin mevzuat hükümlerine uygun olarak gerçekleştirilmesi gerekmektedir.