Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 257’nci maddesinde bu hesabın, mevzuatları gereği belirli olmayan bir vadeyle, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı,

430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının niteliğini düzenleyen 320’nci maddesinde ise, bu hesabın mevzuatları gereği nakden veya mahsuben tahsil edilen ve bir yıldan uzun vadede iade edilecek olan depozito ve teminatların izlenmesi için kullanılacağı,

hususları düzenlenmiştir.

2886 sayılı Devlet İhale Kanunu’nun “Kesin Teminat” başlıklı 54’üncü maddesinde taahhüdün, sözleşme ve şartname hükümlerine uygun olarak yerine getirilmesini sağlamak amacıyla, sözleşme yapılmasından önce müteahhit veya müşteriden ihale bedeli üzerinden hesaplanmak suretiyle % 6 oranında kesin teminat alınacağı,

“Kesin teminatın geri verilmesi” başlıklı 56’ncı maddesinde ise kesin teminatın, taahhüdün sözleşme ve şartname hükümlerine uygun biçimde yerine getirildiği usulüne göre anlaşıldıktan ve müteahhidin bu işten dolayı idareye herhangi bir borcunun olmadığı tespit edildikten sonra, Sosyal Güvenlik Kurumundan ilişiksiz belgesinin getirilmesi halinde, tümünün müteahhide geri verileceği,

hükme bağlanmıştır.

Yukarıdaki mevzuat hükümleri birlikte değerlendirildiğinde, belirli olmayan bir

vadeyle, vadesiz ve/veya bir yıldan kısa vade ile nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında, bir yıldan uzun vadede iade edilmek üzere nakden veya mahsuben tahsil edilen depozito ve teminatların ise 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlenmesi gerektiği anlaşılmaktadır.

Belediyenin 2886 sayılı Kanun kapsamında yapmış olduğu kiralamaları incelendiğinde, üç yıllığına kiralanmış su fabrikası için 542.160,00 TL'lik kesin teminatın müteahhitten mahsuben tahsil edildiği, Kanun hükümleri gereği taahhüdün sözleşme ve şartname hükümlerine uygun biçimde yerine getirildiği anlaşıldığında ve Sosyal Güvenlik Kurumundan ilişiksiz belgesi getirildiğinde üçüncü yılın sonunda iade edilecek olan teminatların 430- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında izlendiği ve böylece 330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının olması gerekenden 542.160,00 TL fazla olduğu görülmüştür.

Kamu idaresi cevabında; “330- Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında fazla görünen tutar, ilgili hesabı olan 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına aktarılarak düzeltme yapılmıştır. Bundan sonra bulguda belirtilen mevzuatlar doğrultusunda işlem yapılacaktır.” denilmektedir.

Sonuç olarak İdare tarafından bulgu konusu hususa iştirak edilmiş olup, bu doğrultuda işlem tesis edildiği belirtilmiştir. Ancak bulguda belirtilen muhasebe kaydının yılı içinde yapılmaması nedeniyle 33- Emanet Yabancı Kaynaklar hesap grubunun hatalı tutarlar içermesine sebebiyet verilmiştir. Söz konusu hesaplar bakımından Bilanço doğru ve güvenilir bilgi içermemektedir.