İdare tarafından yapım işi hakediş ödemeleri sırasında geçici kabul noksanlıkları için kesilen tutarların 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı yerine 333-Emanetler Hesabında izlenildiği görülmüştür.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 257 ve 258’inci maddelerine göre, teminat olarak nakden veya mahsuben tahsil edilen tutarların 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabına kaydedilmesi gerekmektedir.

2021 Mahalli İdareler Detaylı Hesap Planının 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabının alt detay kodlarında “330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30’uncu ve 31’inci Maddeleri Gereği Alınan Teminatlar Hesabı” yer almaktadır.

Yapılan incelemede; İdare tarafından hakediş ödemelerinden kesilen geçici kabul noksanlıklarının bazılarının 333-Emanetler Hesabının 01.99 alt kodunda firma ismiyle, bazılarının “diğer emanetler” adıyla takip edildiği anlaşılmıştır.

“Diğer Emanetler” kısmında İdarenin çok sayıda işleminin de takip edildiği göz önüne alındığında söz konusu uygulama işlemlerde karışıklığa ve zaman kaybına yol açabilecektir.

Söz konusu mevzuat hükümleri ve açıklamalar çerçevesinde hakediş ödemelerinden yapılan geçici kabul noksanları kesintilerinin “330.15 Yapım İşleri Tip Sözleşmesinin 30’uncu ve 31’inci Maddeleri Gereği Alınan Teminatlar Hesabında” izlenilmesi gerekmektedir.

Yukarıda yer alan denetim tespiti üzerine, İdare tarafından bulgu konusu husus çerçevesinde güncel hesap çalışmasının yapılarak kod aktarımının tamamlandığı ve bundan sonraki süreçte de konunun takibinin yapılacağı ifade edilmiş olup, İdare tarafından verilen cevap eklerinin incelenmesi neticesinde ilgili düzeltme kaydının yapıldığı görülmüştür. Ancak, söz konusu düzeltici işlem 2022 yılında gerçekleştirildiğinden İdarenin 2021 yılı bilançosunda 333-Emanetler Hesabı 3.501.118,74 TL fazla, 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı ise 3.501.118,74 TL eksik tutarla yer almıştır.

Sonuç olarak, İdarenin yapım işi hakediş ödemelerinden yapılan geçici kabul noksanlıkları kesintilerinin mevzuatında belirtilen şekilde 330-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabında muhasebeleştirilmesi gerekmektedir.