Gelecek aylara ait olarak peşin tahsil edilmiş kira gelirlerinin 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı’nda izlenmediği görülmüştür.

Merkezi Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına ilişkin işlemleri düzenleyen 297’inci maddesinde gelecek aylara ait olarak peşin tahsil edilen gelirlerin, ilgili oldukları ay sonlarında tahakkuk ettirilmek üzere bu hesapta izleneceği hüküm altına alınmıştır. Aynı Yönetmelik’in 298’inci maddesine göre ise; peşin tahsil edilen gelirlerin, içinde bulunulan aya ait olan kısmı 600-Gelirler Hesabına, sonraki aylarda tahakkuk ettirilmesi gereken kısmı 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına, içinde bulunulan faaliyet dönemini takip eden dönemlerde tahakkuk ettirilmesi gereken kısmı 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hesabına alacak, tahsil edilen tutarın tamamı 100-Kasa Hesabı veya 102-Banka Hesabı ya da ilgili diğer hesaplara borç; diğer taraftan 800-Bütçe Gelirleri Hesabına alacak, 805-Gelir Yansıtma Hesabına borç kaydedilmeli ve 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabında kayıtlı tutarlardan ilgili oldukları ay sonlarında gelir olarak tahakkuk ettirilenler bu hesaba borç, 600-

Gelirler Hesabına alacak kaydedilmelidir.

Yukarıda yer alan mevzuat hükümlerinden de anlaşılacağı üzere; peşin tahsil edilen kira gelirleri ilgili oldukları zaman dilimine göre dönem ayırıcı hesaplar olan 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesaplarına kaydedilmelidir. Adıyaman Üniversitesi 2019 yılı yevmiye defterinin incelenmesi neticesinde; 2019 yılına ait peşin tahsil edilen kira gelirlerinin 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabına kaydedilmediği görülmüştür. Söz konusu uygulama neticesinde kurumun 2019 yılı mizanında 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler Hesabı 578.739,73 TL tutarında eksik yer almaktadır.

Kurum tarafından verilen cevapta 2020 yılından itibaren peşin tahsil edilen kira gelirlerine ilişkin olarak dönemsellik kuralına uygun olarak muhasebe işlemlerinin yapılacağı ve 380- Gelecek Aylara Ait Gelirler ve 480-Gelecek Yıllara Ait Gelirler hesaplarının kullanılmaya başlandığı ifade edilmiş olsa da, ilgili kayıtların yapıldığına yönelik olarak herhangi bir belge kamu idaresi cevabında sunulmamıştır. Kurum tarafından 2020 yılında bulgu konusu hususlara yönelik olarak işlem yapılmasının/yapılacak olmasının 2019 yılı mali tablolarına herhangi bir etkisi bulunmamaktadır.