Kamu İdaresi 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında kayıtlı olan alacaklarına faiz tahakkuk ettirmemekte, bu nedenle söz konusu hesapta olması gereken faiz tutarları muhasebe kayıtlarında yer almamaktadır.

Mahalli İdareler Bütçe ve Muhasebe Yönetmeliği’nin 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının işleyişini gösteren “Hesabın niteliği” başlıklı 110’uncu maddesinde bu hesabın, faaliyet alacakları ve kurum alacakları dışında kalan alacakların izlenmesi için kullanılacağı belirtilmiştir. 111’inci maddesinin birinci fıkrasının (c) bendinin bir numaralı alt bendinde;

“Kişilerden alacaklar hesabına kaydedilen alacakların her biri için ayrı bir alacak izleme dosyası açılır. Bu dosyalara, alacağın hesaplara alındığı mali yıl ile bu rakamlardan sonra gelmek üzere mali yılbaşında birden başlayarak verilen rakamlardan oluşan bir alacak sıra numarası verilir. Bu numaralar aynı zamanda kişilerden alacaklar hesabı defterinin “alacak sıra numarası”nı da oluşturur. Alacakların izlenmesi bu dosyalardan yapılır. Kişilerden alacaklar hesabına alınan tutarlar için yukarıda belirtildiği şekilde verilen alacak sıra numaraları, alacağın tamamı tahsil edilinceye kadar kullanılır. Bu alacaklar için tahakkuk ettirilerek faiz bölümüne kaydedilen faizlere de alacağın aslına ait alacak sıra numarası verilir ve faizlerin tahsili de aynı dosyadan izlenir.” hükmü yer almakta olup;

aynı Yönetmelik’in 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının işleyişini gösteren 112’nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinin on bir numaralı alt bendinde ise;

“Bu hesapta kayıtlı alacaklar için tahakkuk ettirilen faiz tutarları bu hesaba borç, 600- Gelirler Hesabına alacak kaydedilir.”

hükmü yer almaktadır.

Dolayısıyla, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında bulunan tutarlara ilişkin alacağın vadesinden, dönem kadar geçen süre için gerekli faiz tahakkuk işlemlerinin yapılarak kayıt altına alınması gerekmektedir.

Söz konusu durum, Kamu İdaresinin mali tablolarında 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı ile 600 Gelirler Hesabının olması gereken tutardan noksan görünmesine yol açmaktadır.

Kamu idaresi cevabında; 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının 2018 yılında maaşlarda yapılan yanlış hesaplamalar ve işçilerin sendika sözleşmesi gereği raporlu oldukları günler için Sosyal Güvenlik Kurumundan almış oldukları ücretlerin iadesi amacıyla kullanıldığı, vadesi geçmeden tahsilatların maaşlarından kesildiği, söz konusu husus nedeni ile 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında bulunan tutarlara ilişkin faiz tahakkuk işlemi yapılmadığı belirtilmiştir.

Sonuç olarak Kamu İdaresi cevabında, 140 Kişilerden Alacaklar Hesabının maaş ödemelerinde meydana gelen yanlışlıklar ve işçilerin raporlu oldukları günler için Sosyal Güvenlik Kurumundan aldıkları rapor ücretlerinin kesintilerinin izlenilmesi için kullanıldığını ve bu kesintilerin vadesi geçmeden yapılması dolayısıyla faiz işletilmesine gerek olmadığını belirtse de söz konusu tutarlara, bu tutarların 140 Kişiler Alacaklar Hesabına alındığı tarih ile mahsup edildikleri tarih arasındaki dönem için Mahalli İdareler Muhasebe Yönetmeliği’nin 111'inci maddesinin f bendi uyarınca faiz işletilmesi gerekmektedir.

Bunun yanında Kamu İdaresi tarafından yolluk avanslarının mahsubunun süresinde yapılmaması dolayısıyla 140 Kişilerden Alacaklar Hesabında izlenen tutarlar da mevcut olup, bu tutarlara kişi borcuna alınma tarihleri ile mahsup edildikleri tarih arasında işletilecek faiz tutarlarının da 140 Kişilerden Alacaklar Hesabına izlenmesi gerekmektedir.

Bu durum sebebiyle Kamu İdaresinin mali tablolarında 140 Kişilerden Alacaklar Hesabı ile 600 Gelirler Hesabı olması gereken tutardan noksan görünmektedir.