Erciyes Üniversitesi Döner Sermaye İşletmesi Müdürlüğünün mali tablolarının incelenmesinde, İşletme bütçesinden yapılan maaş dışındaki personel ödemelerinin 740- Hizmet Üretim Maliyeti hesabında izlendiği görülmüştür.

Döner Sermayeli İşletmeler Bütçe Ve Muhasebe Yönetmeliğinin 740- Hizmet Üretim Maliyeti Hesabının niteliğini açıklayan 496’ncı maddesinde; “Hizmet üretim maliyeti hesabı, hizmet işletmelerinde üretilen hizmetler için yapılan giderlerin izlenmesi için kullanılır“ denilmektedir. Aynı Yönetmelik’in 517’nci maddesinde 770- Genel Yönetim Giderleri Hesabının niteliği “Genel yönetim giderleri hesabı, işletmenin yönetim fonksiyonları, işletme politikasının tayini, organizasyon ve personel, idare hizmetleri, büro hizmetleri gibi üretilen veya satılan malın maliyeti ile doğrudan ilişkisi kurulamayan genel mahiyetteki giderlerin izlenmesi için kullanılır “ şeklinde açıklanmıştır. Hesabın işleyişi Yönetmelik’in 518’inci maddesinde yer almış olup, madde hükmünde “Personele her ne ad altında olursa olsun katkı payı olarak yapılan ödemeler bu hesaba borç, kesintiler ilgili hesaplara, ödenmesi gereken tutar 363- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabına alacak kaydedilir“ denilmektedir. Yönetmelik’in 291’inci maddesinde, 363- Ödenecek Döner Sermaye Katkı Payları Hesabının döner sermayeli işletmelerce, personele maaş dışında, katkı payı, prim, huzur hakkı gibi değişik adlarla yapılan ödemelerin tahakkukunun izlenmesi için kullanılacağı açıklanmıştır.

İşletmenin ayrıntılı mizanı incelendiğinde, ek ödeme, nöbet ücreti, performans ödemesi gibi ödemelerin 740- Hizmet Üretim Maliyeti Hesabında izlendiği anlaşılmaktadır. Konu edilen ödemelerin 770- Genel Yönetim Giderleri Hesabı yerine 740 Hizmet Üretim Maliyeti Hesabında izlenmesinin yukarıya alınan Yönetmelik hükümlerine uymadığı düşünülmektedir.

İlgili İdare, uygulamanın kullanılan DMİS Programından kaynaklandığını, personelin uyarıldığını ifade etmiş ise de 2020 mali tablolarındaki hata devam etmektedir.