İdare tarafından tahsil edilen depozito bedellerinin güncellenmediği, depozitoların ilgililerine ödenirken güncel tutarlar ile emanete alındığı tutar arasındaki farkın diğer görev giderleri hesabına kaydedilerek muhasebeleştirildiği görülmüştür.

Genel Yönetim Muhasebe Yönetmeliği’nin Bilanço ilkelerini düzenleyen 8’inci maddesinde, bilanço ilkelerinin amacının, kamu idaresinin tasarrufundaki kaynaklar ile bunlarla elde edilen varlıkların muhasebe kayıtlarının yapılması, mali tablolarının hazırlanması ve raporlanması yoluyla, belli bir tarihte kamu idaresinin mali durumunun ilgililer için saydam ve gerçeğe uygun olarak yansıtmak olduğu ifade edilmiştir.

Ordu Su ve Kanalizasyon İdaresi Genel Müdürlüğü Tarifeler ve Abone Hizmetleri Yönetmeliği’nin “Depozito bedeli” başlıklı 22’nci maddesinde; idare ile sözleşme imzalayan her aboneden kullanım yerinin değişmesi ve/veya abonelik sözleşmesinin sona ermesi veya sözleşmenin feshi halinde su ve atıksu tüketim bedelini ödememesi ihtimaline karşılık olarak, borcuna mahsup edilmek üzere depozito bedeli alınacağı ifade edilmiş olup,

Aynı Maddenin altıncı fıkrasında ise; abonelik sözleşmesinin feshi veya sona ermesi durumunda, aboneden nakden tahsil edilen depozito bedelini, tüm borçların ödenmiş olması kaydıyla; abonelik tesis edildiğinde alınan depozito bedeli karşılığı m³’ün, aboneliğin sona erdiği tarihteki tarifesine ait su birim fiyatıyla çarpılması suretiyle hesaplanarak aboneye iade edileceği hüküm altına alınmıştır.

Yukarıda belirtilen mevzuat hükümleri gereğince İdare ile sözleşme imzalayan her aboneden tabi olduğu abone grubu için belirlenen m³ miktarının, tarifesindeki su ve atık su birim fiyatı ile çarpılarak bulunacak tutarda depozito bedeli alınacağı ifade edilmiş, Kurum ile abonelik sözleşmesinin feshi veya sona ermesi durumunda ise ilgili abonenin borçlarının bulunmamış olması kaydıyla iade edileceği, depozito bedeli olarak ise abonelik tesis edildiğinde alınan depozito bedeli karşılığı m³ ün, aboneliğin sona erdiği tarihteki tarifesine ait su birim fiyatıyla çarpılması suretiyle hesaplanacağı belirtilerek söz konusu depozito bedellerinin güncellemesi konusuna açıklık getirilmiştir.

İdare hesap ve işlemleri üzerinde yapılan incelemelerde, alınan depozito ve teminatlar hesabında kayıtlı tutarların kayda alındığı tarihteki depozito bedeli esas alınarak kaydedildiği ancak sonraki yıllara ilişkin söz konusu depozito bedelleri ile ilgili herhangi bir güncelleme yapılmadığı, aboneliğin feshi veya sona erdirilmesi durumunda ise güncel su birim fiyatıyla ilgilinin dahil olduğu abone grubuna ilişkin m³ miktarının çarpılması sonucu bulunan tutarın depozito bedeli olarak iade edildiği, aradaki farkın ise diğer görev giderleri hesabına kaydedilerek muhasebe kayıtlarına alındığı tespit edilmiştir.

Söz konusu uygulama neticesinde 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabından çıkış yapılarak iade edilen tutarın 1.802.308,99 TL, ilgili abonelerden tahsil edilerek iade edilen depozito bedellerinin ise 1.623.665,96 TL olduğu dolayısıyla aradaki 178.643,03 TL farkın görev gideri olarak kayıtlara alındığı görülmüştür. Alınan depozito bedellerinin güncelleme işlemi yapılmaması konusunun 2020 yılında düzeltildiği görülmekle birlikte, 2019 yılı bilançosunda 430-Alınan Depozito ve Teminatlar Hesabı 178.643,03 TL tutarında eksik yer almaktadır.